7.3. Другие налоги, обусловленные правами собственности на имущество

Налог на недвижимость Объектом налогообложения может быть:

• для предприятий - налог на имущество предприятий;

• для физических лиц - налог на имущество физических лиц.

В украинском законодательстве данный налог еще не закреплен.

Общий принцип действия налога - ежегодное начисление в %% от рыночной или балансовой стоимости имущества.

Социальные преимущества этого налога состоят в следующем. Во-первых, он воспринимается как социально более справедливый, чем другие, поскольку более зажиточные граждане имеют более дорогое имущество, и будут платить большие суммы налога. В развитых странах за счет этого налога платятся намного большие суммы, чем по другим налогам. Во-вторых, уплата налога на недвижимость может заставить предприятие освободиться от основных фондов, которые нерационально используются. В результате расходы предприятия уменьшатся. В-третьих, продажа объектов недвижимости оказывает содействие переходу имущества лицам, которые смогут эффективно использовать основные фонды.

Существует несколько моделей механизма налога на имущество предприятия. Одна из них заключается в том, что объектом налогообложения является имущество предприятия (кроме бюджетного), находящееся на балансе предприятия и содержащее основные фонды, оборотные средства, финансовые активы.

Однако в таком подходе есть недостаток. Проявляется он в том, что чем лучше работает предприятие, тем больше у него оборотных средств и финансовых активов (и при этом основные фонды могут даже не возрастать), и тем большим окажется налог. Но ведь налог должен касаться только стоимости недвижимости, а не всего имущества предприятия.

Проблема заключается и в возможности достоверной оценки стоимости основных фондов. Если оценивать их рыночную стоимость, то чем лучше работает предприятие, тем больше будут стоить основные фонды (поскольку рыночная стоимость определяется с учетом дохода, который может давать оборудование). Таким образом, более рационально опираться на восстановительную стоимость.

Размер ставки должен быть оптимальным. Если он низкий, то налог не будет стимулировать рациональное использование основных фондов. Таким образом, практически, налог будет отсутствовать. Если же он высокий, то это не будет стимулировать владения основными средствами. На практике ставка составляет 1-2 % от балансовой стоимости.

Механизм налога на имущество физических лиц имеет определенные особенности. Плательщиком является физическое лицо, которое владеет недвижимостью в количестве, превышающем нормы проживания на жилой площади. Объект налогообложения - стоимость жилой площади, закрепленной за плательщиком. К ней относится любая, пригодная для жилья: квартиры, дачные дома, коттеджи, дома в сельской местности. Стоимость определяется как балансовая, или восстановительная, или рыночная. Однако механизм оценки имеет много неясностей. Во-первых, должен быть институт оценщиков. При этом, они должны иметь соответствующий юридический статус, поскольку становятся субъектом налоговых органов. Во-вторых, возникает вероятность намеренно заниженной оценки стоимости, т.е. по сговору с налогоплательщиком. Итак, необходимо создание механизма объективного учета стоимости недвижимости.