14.5. Фиксированный налог и налог на промысел Фиксированный налог

В определенном смысле, этот налог тоже представляет одну из форм упрощения системы налогообложения доходов физических лиц. В соответствии со статьей 14 Декрета о подоходном налоге с граждан, субъекты предпринимательской деятельности без права создания юридического лица имеют возможность избрать способ налогообложения своих доходов посредством уплаты фиксированного налога. Это право возникает только после приобретения патента плательщика единого патента.

Патент можно приобрести только при условиях, если:

• количество лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким лицом, включая членов его семьи и принимающих участие в предпринимательской деятельности, не превышает пяти;

• валовой доход такого лица за последние 12 календарных месяцев не превышает семи тысяч не облагаемых налогами минимумов доходов граждан;

• гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров (услуг) на рынках и является плательщиком рыночного сбора. При этом доходы такого гражданина, получаемые от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогами в общем порядке.

Не разрешается применение фиксированного налога при торговле ликеро-водочными и табачными изделиями.

Размеры фиксированного налога устанавливаются соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть меньше 20 гривен и больше 100 гривен за календарный месяц.

Для получения патента на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины устанавливается плата в размере 100 гривен.

В случае, если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемных работников или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо. В этом случае плательщик фиксированного налога имеет право самостоятельно доплатить 50 процентов суммы установленного фиксированного налога из расчета на каждое дополнительное лицо.

Доходы гражданина, облагаемые фиксированным налогом, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года, а уплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого налогоплательщика или лиц, которые находятся с ним в трудовых отношениях, или членов его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности.

И плательщик фиксированного налога, и лица, которые находятся с ним в трудовых отношениях, а также члены его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности, освобождаются от уплаты начислений на фонд оплаты труда, отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины, установленных в соответствии с Законом Украины "Об источниках финансирования дорожного хозяйства Украины" (1562-12), налога на промысел, сбора в Фонд социальной защиты населения, сбора на обязательное социальное страхование, сбора в Фонд Украины социальной защиты инвалидов.

Осуществление торговой деятельности в сфере розничной (мелкооптовой) торговли плательщиком фиксированного налога, а также лицами, которые находятся с ним в трудовых отношениях, или членами его семьи, которые принимают участие в такой деятельности, не нуждается в получении лицензии.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. В случае, если на протяжении срока действия патента соответствующим местным советом изменяется размер фиксированного налога, перерасчет его не осуществляется.