Способы фактических налоговых платежей.

Авансовый налоговый платеж - это способ уплаты налога, при котором суммы, уплачиваемые в бюджет, вносятся до наступления срока платежа по налогу.

Правовая природа авансовых выплат не определена. Имущество, которое передал налогоплательщик государству, еще не является налогом (так как к наступлению срока платежа нет объекта налогообложения, отсутствует база налогообложения, не составлен налоговый расчет и не существует налогового обязательства).

Экономическая природа авансовых платежей - выравнивание поступлений средств в бюджет.

Существуют несколько сфер применения авансовых платежей.

Первая - при налоговом периоде в один квартал (применяется при уплате налога на прибыль). Авансы платятся ежемесячно, в первый и второй месяц квартала, исходя из ожидаемой прибыли за квартал. Ожидаемой является фактическая прибыль за предыдущий квартал.

Вторая - при декадном налоговом периоде.

Третья - при годовом налоговом периоде. Он касается налога с доходов физических лиц, а также налога на прибыль.

Процедура расчета авансовыми налоговыми платежами одинакова для любой сферы применения.

Возвращение налога из бюджета является факультативной стадией налогового производства. Оно возможно только после выполнения налогоплательщиком налогового обязательства.

Под возвращением понимают возврат государством налогов плательщиков, которые поступили сверх установленной нормы.

Причинами поступления излишних сумм в бюджет могут быть:

• ошибка налогоплательщика при вычислении суммы налогов;

• переплата авансовых платежей;

• неиспользование авансовых налоговых платежей;

• реализация той или иной налоговой льготы;

• неправомерное взыскание налогов налоговым органом.

Применяются различные способы фактического возвращения из бюджета сумм налогов: перечисление денег из бюджетного счета на расчетный счет плательщика; отнесение сумм, которые подлежат возвращению из бюджета, в счет зачета очередных платежей плательщика в бюджет. Для государства, в условиях бюджетного дефицита, этот способ является наилучшим.