Информация для справки

Решение

1. Расчеты косвенных налогов

1.1. У предприятия возникает налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость (НО_НДС) из-за того, что предприятие реализовало продукции на сумму 1 280 000 грн (920 000 + 210 000 + 150 000).

НО_НДС = 1 280 000 × 20% ÷ 100 = 256 000 грн.

1.2. Плановая сумма НДС, которая должна быть уплачена в бюджет (НДС_бюдж), рассчитывается так:

ПДВ_бюдж = 256 000 - 138 000 = 118 000 грн

1.3. Предприятию необходимо будет уплатить акцизный сбор (АКЦ):

АКЦ = 240000 × 15 ÷ 100 = 36000 грн.

2. Расчеты прямых налогов, которые связаны с начислением и уплатой заработной платы

Предприятие платит сборы в пенсионный фонд (32 %), в фонд социального страхования на случай временного нетрудоспособности (2,9 %), фонд социального страхования на случай безработицы (2,1 %), и на страхование возможной потери трудоспособности (1,2 %). Назовем эту сумму показателем «ССС» (сборы на социальное страхование), грн:

ССС = 150 000 × (32% + 2,9% + 2,1% + 1,2%) ÷ 100 = 57 000.

3. Расчеты налога на прибыль

3.1. Налог на прибыль (Н_приб) рассчитывается согласно формуле:

Н_приб = П_налог × 30% ÷ 100,

где П_налог - прибыль, являющаяся объектом налогообложения налога на прибыль.

В свою очередь:

П_налог = ДВ_скор – ВВ – А = (ДВ_сум – Д_н/в) – ВВ – А,

где ДВ_скор - скорректированная сумма валового дохода;

ДВ_сум - общая сумма валового дохода;

Д_н/в - доходы, которые не включаются в скорректированную сумму валового дохода;

ИВ - валовые издержки предприятия;

А - амортизационные отчисления с основных средств и нематериальных активов.

3.2. Расчеты скорректированной суммы валового дохода, грн:

ДВ_сум = 920000 + 210000 + 150000 + 256000 + 65000 + 75000 + + 22000 + 300000 = 1998000;

Д_н/в = 256000 + 36000 + 65000 + 75000 + 22000 + 120000 = 574 000;

ДВ_скор = 1998000 – 574000 = 1424000.

3.3. Расчеты валовых расходов

Валовые расходы в данном случае состоят из следующих платежей:

• расходов, которые прямо относятся к валовым расходам (в этой задаче - 650 тыс. грн.);

• сборы социального назначения;

• расходы двойного назначения. К ним в нашем случае относятся: начисленная заработная плата, расходы на модернизацию и реконструкцию производства, расходы на рекламу.

3.3.1. Расходы на начисленную заработную плату относятся к валовым расходам, кроме премии по результатам деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что эта премия должна выплачиваться за счет чистой прибыли. Таким образом, к валовым можно отнести только сумму в 120 тыс. грн.

3.3.2. Расходы на модернизацию и реконструкцию производства, которые можно отнести на валовые издержки, составляют 200 тыс. грн (2000000 × 10% ÷ 100),

где 10% - норматив списания этих расходов;

2000000 - балансовая стоимость основных средств на начало налогового периода (ІV квартала 2003 г.), предшествующего плановому.

3.3.3. Расходы на рекламу, которые можно отнести на валовые расходы, составят 12 тыс. грн (600 000 × 2%),

где 2% - норматив списания этих расходов;

600000 - налогооблагаемая прибыль, которая была на протяжении налогового периода, предшествующего плановому периоду.

3.3.4. Подставляем цифры для расчета валовых издержек, грн:

ВИ = 650 000 + 120 000 + 57 000 + 200 000 + 12 000 = 1039000.

3.4. Расчеты амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления за І квартал налогового года (А₂) рассчитываются:

А₂ = В₂ × Нам : 100%;

В₂ = В₁ + Вв₁ – В_выб1 – А₁.

В свою очередь, А₁ = В₁ × Н_АМ : 100%,

где В₂ балансовая стоимость основных средств на начало налогового периода;

Н_АМ - квартальная норма амортизационных отчислений на основные средства (в нашем случае - оборудование, которые означает, что Н_АМ = 3,75%);

Вв₁ - стоимость основных средств, которые были введены на протяжении периода, предшествующего налоговому;

В_виб1 - стоимость основных средств, которые были выведены с производства на протяжении периода, предшествующего налоговому;

А₁ - амортизационные отчисления за период, предшествующего налоговому.

Подставляем цифры в эти формулы и получаем, грн:

А₁ = 2 000 000 × 3,75% = 75 000;

В₂ = 2 000 000 – 250 000 – 75 000 = 1 675 000;

А₂ = 1 675 000 × 3,75% = 62 812.

3.5. Заключительные расчеты суммы налога на прибыль, грн:

П_налог = 1 424 000 – 1 039 000 – 62 812 = 322 188;

Н_приб = 322 188 × 25% = 8547.