4к-2сесия / МНС 09з-1 4курс / Основы налоговой системы (4к) (МНС) / КОНСПЕКТЫ / Пособие 2006

И без использования оффшорной компании

Студентам предлагается рассчитать суммы налогов, которые будут возникать в каждом из вариантов действий предприятия У1, сумму полученной им прибыли и выбрать лучший из них. Для упрощения можно ограничиться только налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Одним из вариантов является продажа товара от предприятия У1 непосредственно предприятию У2. Вторым - продажа товара предприятием У1 с помощью оффшорной компании.

Решение

Вариант 1. Продажа осуществляется без использования компании ОФ.

Рассчитываем, что сумма НДС, которую придется уплатить в бюджет, составит 3 000 тыс. грн:

36 000  20% : 120% - 15 000  20% : 100% = 3 000

Расчет налога на прибыль, тыс. грн:

Всего будет уплачено в бюджет 6 000 тыс. грн:

(3 000 + 3 000)

Вариант 2. Продажа осуществляется с использованием компании ОФ.

Примем к сведению, что предприятие экспортирует товар по цене, которая на 30 % меньше номинальной. Таким образом, к расчету принимается:

Предприятие У1 оплачивает в адрес таможни расходы на таможенное обслуживание:

Компания ОФ оплачивает предприятию У1 полученную продукцию, перечисляя в его адрес 5040000 долл. США:

У предприятия У1 возникает право на возмещение НДС из бюджета, так как продукция реализуется на экспорт, а оплата за нее поступает в иностранной валюте, тыс. грн:

Прибыль, которая возникает у предприятия У1, тыс. грн:

25 200 – 20 000 = 5 200.

Налог на прибыль платит предприятие У1, тыс. грн:

Расходы на содержание офшорной компании, долл. США:

15 300 × (15 000 + 300), т.е. 15 300.

Компания ОФ получает от предприятия У2 за проданную продукцию 6 000 тыс. долл. CША. Этот расчет сделали с учетом того, что продажа продукции предприятию У2 происходила по договорной цене, долл. США:

6) Рассчитаем таможенные сборы, которые платятся во время импорта товара от ОФ. Их сумма составляет 30 тыс. грн, а именно:

7) Рассчитываем НДС, который необходимо будет уплатить во время импорта товара от ОФ. Сумма НДС составит 6006 тыс. грн, а именно:

8) Рассчитываем налоги и расходы, которые возникают во время второго варианта. На их размер влияют:

таможенные сборы во время экспорта и импорта;
экономия на возмещении НДС;
налог на прибыль предприятия У1;
расходы на содержание ОФ;
НДС, подлежащий уплате при операции импорта от ОФ.

Общая сумма этих налогов и расходов составляет 4636,5 тыс. грн:

(25,2 +30 – 3000 +1560 + 15,3 + 6006).

9) Определяем вариант, когда платится меньше налогов - это второй вариант.

Экономия налогов составляет 1363,5 тыс. грн, а именно

(6000 - 4636,5).

Задача 38

Исходя из условий задачи 37, попробуйте ответить, насколько целесообразно предприятию У2 покупать продукцию у предприятия У1, пользуясь при этом услугами компании ОФ?

Предприятие У2 использует полученный товар для изготовления продукции, стоимость которой 60000 тыс. грн (цена договорная). Для изготовления ее предприятие осуществляет материальные расходы (кроме закупки товара у предприятия У1) на сумму 700 тыс. грн (цены договорные). Всего валовые расходы и амортизационные отчисления предприятия У2 составляют 45000 тыс. грн.

Также необходимо ответить - какими должны быть финансовые взаимоотношения между предприятиями У1 и У2, чтобы повысить их заинтересованность в использовании оффшорной схемы?

Необходимо помнить, что предприятию У2 зачисляются как валовые расходы только 85 процентов стоимости, уплаченной в адрес компании ОФ.

Содержание