Книга учета доходов и расходов, которые ведут субъекты предпринимательской деятельности в течение календарного года

К плательщикам единого налога предъявляются определенные требования по организации налогового учета тех из налогов, от которых они не освобождены. Он ведется на основании Книги учета доходов и затрат субъектов малого предпринимательства, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Её форма устанавливается Государственной налоговой администрацией Украины (табл. 14.1). А юридические лица кроме этого обязаны также вести и Кассовую книгу.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства может применяться наряду с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством. Другими словами, определенные виды деятельности могут быть переведены на условия налогообложения единым налогом, а остальные - облагаются по общей системе, т.е. без упрощения. Выбор между ними (условия налогообложения каждого из видов деятельности) производится по выбору плательщика.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком следующих видов налогов и сборов (обязательных платежей):

1) налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу со ставкой 6 процентов;

2) налога на прибыль предприятий;

3) платы (налога) за землю;

4) сбора на специальное использование природных ресурсов;

5) сбора в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

6) сбора в Государственный инновационный фонд;

7) сбора на обязательное социальное страхование;

8) отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

9) коммунального налога;

10) налога на промысел;

11) сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

12) сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

13) взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

14) взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;

15) платы за патенты согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" ( 98/ 96-ВР ).

Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика и лиц, которые находятся с ним в трудовых отношениях. Уплаченная при этом сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств как самого налогоплательщика, так и лиц, которые находятся с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства не распространяется на:

• субъектов предпринимательской деятельности, которые ведут деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с устройством казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты;

• субъектов предпринимательской деятельности, которые являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;

• субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют операции в сфере обращения драгоценных металлов и драгоценного камня, которые подлежат лицензированию соответственно Закону Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности»;

• доверительные общества, страховые компании, банки, другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения.