Физического лица

Лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность. Таковой деятельностью признается научная, литературная, артистическая, художественная, образовательная, а также преподавательская деятельность. Сюда же относится и деятельность врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, а также другая подобная деятельность. Однако если лица, выполняющие указанные виды деятельности, является наемными работниками или субъектами предпринимательства, то они не имеют права на статус «независимая профессиональная деятельность».

Самозанятое лицо - налогоплательщик, который либо является субъектом предпринимательской деятельности, либо осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является при этом наемным работником в границах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Налоговый агент - это плательщик особого вида. Особенность его в том, что на него возлагается обязанность начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени лица и за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам. На него также возлагается ответственность за нарушение норм Закона. Налоговым агентом является, как правило, работодатель. Это юридическое лицо (в том числе и его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или представительство). Ими являются также и самозанятые лица, которые заключают трудовые договоры (контракты) с наемными работниками и несут обязанности по выплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате этого налога в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

Налоговым агентом является также и резидент, если он становится источником выплаты дохода нерезиденту.

Степень родства плательщика с членами его семьи.

На степень налоговой ответственности плательщика могут повлиять его взаимоотношения (по поводу возникновения дохода) с членами его семьи.

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители мужа или жены, его муж или жена, дети как самого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные им дети. Другие члены семьи физического лица считаются такими, которые имеют вторую степень родства. К ним относятся бабушка или дедушка как физического лица, так и его жены или мужа, братья или сестры как физического лица, так и его жены или мужа, внуки как физического лица, так и его жены или мужа, другие иждивенцы такого физического лица или его опекуны.

Существующие системы налогообложения доходов физических лиц.

По признаку «активность, предприимчивость действий», направленных на получение доходов, можно выделить: систему налогообложения доходов наемных работников; систему налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В свою очередь, в зависимости от масштабов предпринимательской деятельности (в порядке убывания масштабов) можно выделить системы налогообложения доходов: самозанятых лиц, т.е. физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, функционирующих без права образования юридического лица; лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность; посредством фиксированного налога; через уплату налога на промысел.

Для самозянятых лиц может использоваться одна из двух систем налогобложения - общая (т.е. уплата всех налогов) и упрощенная система.

Отличаются друг от друга эти системы многими элементами налога - прежде всего видами плательщиков, объектами налогообложения, величиной налоговых ставок, налоговыми периодами, условиями применения той или иной системы^. Общее для них то, что в любой из них плательщиком является физическое лицо.