Показатели действенности налоговой системы

Для количественной оценки системы налогообложения применяются следующие экономические показатели:

• степень налогового бремени;

• соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли;

• соотношение прямого и косвенного налогообложения;

• структура прямых налогов;

• соотношение компетенции центральных и местных органов власти в регулировании налоговой сферы. Существуют три варианта соотношения компетенций:

1) «разные налоги» - каждый уровень имеет полномочия на введение своей группы налогов, которая отличается от групп налогов, вводимых другими уровнями и ветвями власти. Например, налог на прибыль вводится только законом Украины, а налог с рекламы – только решением сессии Советов народных депутатов местных органов самоуправления;

2) «разные ставки» - центральная власть вводит полный перечень налогов, а местные органы по этим налогам вводят конкретные ставки;

3) «разные доходы» - собранные налоги делятся между органами власти в определенной пропорции.

Каждое из государств использует комбинации из нескольких методов организации компетенции.

Степень налогового влияния на финансовое состояние, которое ощущает налогоплательщик, оценивается показателем налогового бремени. Он определяет меру влияния налогов на ограничение интересов предпринимателя. Данный показатель определяется как на макроуровне, так и на микроуровне.

На макроуровне он представляет собой долю налоговых выплат, которые приходятся на всю сумму валового внутреннего продукта. Ведь такой показатель налогового бремени характеризует ту часть созданного обществом продукта, который перераспределяется с помощью бюджетных механизмов.

Для конкретного налогоплательщика (юридического лица или предпринимателя) показатель определяется, как правило, отношением доли выплаченных налогов к объему реализованной продукции, включая выручку от этой реализации.

Такой показатель приводится во многих источниках. Однако правильнее было бы относить сумму выплаченных налогов к сумме вновь созданной стоимости. В свою очередь, ее можно определить как выручку от реализации за минусом материальных расходов.

Для граждан-плательщиков налогов этот показатель можно определять как долю суммы налогов, уплата которых сопровождает начисление и выплату заработной платы наемных работников, к общим расходам предпринимателя на выплату заработной платы этим наемным работникам.

В некоторых зарубежных странах используется показатель эффективной налоговой ставки. Он определяется как доля налога в суммарном налогооблагаемом доходе налогоплательщика.

Существует показатель «налоговой ловушки». Если возникает явление «налоговой ловушки», то доля добавленной стоимости, которая изымается через налоги, оказывается настолько существенной, что она превышает сумму прибыли, которую получают благодаря инвестиции, и делает невыгодными инвестиции в производство.

Дискутируется проблема установления оптимального размера налогового бремени. Однако в мировой практике не установлен факт, что снижение уровня налогообложения обязательно ведет к росту объемов производства.