Функции налогообложения

Налогообложение, в практическом понимании, выполняет несколько функций, каждая из которых нацелена на реализацию то или иного предназначения налогов.

Фискальная функция (от латинского fiscus, букв. - корзина) реализует главное назначение налогов: формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства. Другие функции можно назвать производными от фискальной. Она является важной, но не исключительной.

Распределительная функция (социальная) обеспечивает передачу средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан путем возложения налогового бремени на более сильные категории граждан. Данная функция реализуется с помощью применения налоговых льгот, а также посредством ввода определенных налогов. Важнейшим из них является акцизный сбор, который представляет собой налоги на предметы роскоши^. Назначение этой функции - платежи состоятельной части населения в адрес менее состоятельной части, что. обеспечивает социальную стабильность в обществе.

Регулирующая функция реализуется путем двух подфункций:

1) стимулирующей - обеспечивает поддержку определенных экономических процессов путем предоставления льгот;

2) дестимулирующей - действует путем применения повышенных ставок. Таким образом вводится дополнительное налоговое бремя, которое препятствует развитию определенных экономических процессов (налоги на вывоз капитала, пошлины и т.п.), которые нарушают экономические пропорции в государстве.

Налоговые стимуляторы вторичны, а дестимуляторы действуют сразу и непосредственно.

Контрольная функция нацелена на то, чтоб постоянно анализировать финансово-экономическое состояние общества, и, в случае выявления отрицательных тенденций, иметь возможность своевременно внести изменения в бюджетную политику и налоговую систему.

Поощрительная функция обеспечивает признание государством социальной значимости или заслуг определенных категорий граждан (как, например, налоговые льготы ветеранам войны).

При формировании системы налогообложения в любом государстве исходят из системы принципов, на основе которых создается налоговая система этой страны. Многовековой опыт государственного строительства и достижения мировой экономической науки свидетельствуют о том, что существует множество систем формирования принципов налогообложения. Остановимся на них более подробно.