20.3. Налог на прибыль корпораций

Роль налога на прибыль корпораций в формировании доходной части федерального бюджета Канады относительно невелика — около 7%. Это существенно меньше доли индивидуального подоходного налога, за счет которого формируется более половины налоговых доходов федерального бюджета.

Налог на прибыль корпораций, как и налог на индивидуальные доходы (индивидуальный подоходный налог) в Канаде вводится в действие и регулируется в соответствии с Законом о подоходном налоге. Отметим, что под обложение данным налогом подпадают только доходы корпораций, а прибыль, полученная некорпоративным бизнесом (частными предприятиями, не имеющими статуса корпорации), подлежит налогообложению в соответствии с законодательством об индивидуальном подоходном налоге. К разряду предприятий некорпоративного бизнеса относятся такие структуры, как партнерства и частные владения (частные предприятия), индивидуальная деятельность по оказанию профессиональных услуг (медицинская и адвокатская практика, аудиторские и другие виды услуг), фермерство, рыболовство и т. д.

Из всех провинций Канады только три — Квебек, Онтарио и Альберта (последняя до 1995 г.) самостоятельно администрировали этот налог. Эти провинции самостоятельно не только устанавливали ставки налога на прибыль корпораций, но и регулировали порядок исчисления облагаемой базы по этому налогу (т. е. базы по налогам в этих провинциях не были идентичны базе по федеральному налогу на прибыль), а также собирали этот налог, не прибегая к услугам федеральной службы сбора налогов.

Важным элементом корпорационного налога на прибыль является сочетание резидентского и территориального подходов к налогоплательщику. Все корпорации обязаны уплачивать налоги на прибыль провинций, где они имеют постоянное представительство. Если корпорация имеет постоянное представительство более чем в одной провинции, ее налогооблагаемый доход распределяется для целей налогообложения провинциальными налогами между этими провинциями на основании специальной формулы.

В рамках федерального налогообложения прибылей корпораций в настоящее время применяются три основные налоговые ставки. Ставки федерального налога на прибыль корпораций дифференцированы в зависимости от масштабов предприятия и типа осуществляемой деятельности. Фактически действуют:

• базовая ставка налога на прибыль;

• ставка налога для малых предприятий;

• ставка налога для обрабатывающих предприятий.

На протяжении последних 20 лет эти ставки периодически изменялись.

Ставки федерального налога на прибыль корпораций, %: