15.1.2. Налог с владельцев транспортных средств

Налог с владельцев транспортных средств, как и на пользователей автодорог, федеральный, полностью зачисляемый в территориальные (субъектов РФ) дорожные фонды.

Плательщики этого налога — предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности; граждане РФ, в том числе индивидуальные предприниматели; иностранные юридические лица и граждане; лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, которые подлежат регистрации на территории РФ.

Объектом налогообложения является, таким образом, факт принадлежности транспортного средства тому или иному юридическому или физическому лицу, подтвержденный документами о государственной регистрации транспортного средства. В данном случае для целей налогообложения принципиально важна регистрация транспортного средства, а не факт собственности на него. Так, плательщиком налога с владельцев транспортных средств будет и государственное (или муниципальное) унитарное предприятие, если автомобиль зарегистрирован на это предприятие. То, что в этом случае автомобиль является государственной (или муниципальной) собственностью, не имеет значения для целей налогообложения.

Федеральное законодательство устанавливает ставки налога с владельцев транспортных средств. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены иные, более высокие ставки или дополнительные льготы по данному налогу.

Приведем годовой налог (руб.), установленный федеральным законодательством, с каждой единицы мощности двигателя для следующих объектов обложения:

В 1999 и 2000 гг. на территории России действовал также налог на отдельные виды транспортных средств: на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 см³, за исключением полноприводных автомобилей, произведенных на территории РФ, а также автомобилей, произведенных за 25 лет и более до дня уплаты налога. С введением в действие второй части Налогового кодекса РФ с 01.01.01 действие этого налога прекращено.

Как и по большинству остальных налогов российской налоговой системы, законодательством предусмотрены налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, от уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются следующие категории лиц:

• предприятия автотранспорта общего пользования в отношении

транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме

такси);

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане,

награжденные орденом Славы трех степеней;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие

чернобыльской катастрофы (основные категории установлены Законом

РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие

катастрофы на Чернобыльской АЭС»);

• инвалиды всех групп, имеющие мотоколяски и автомобили;

общественные организации инвалидов, использующие транспортные

средства для осуществления своей уставной деятельности;

• колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения,

акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством

сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации

которой составляет более 70% общей суммы их доходов;

• предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог

общего пользования и отдельных магистральных улиц городов

федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся

продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования,

у которых удельный вес доходов от этой деятельности составляет более

70% общей суммы их доходов;

• иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период

реализации целевых социально-экономических программ жилищного

строительства и ряда других проектов, осуществляемых за счет займов,

кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых

международными организациями и правительствами иностранных

государств в соответствии с межправительственными и

межгосударственными соглашениями;

• профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;

• органы управления и подразделения Государственной противопожарной

службы МВД РФ;

• владельцы транспортных средств, использующие их исключительно для

непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия);

• российские и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве

инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции, если

принадлежащие данным юридическим лицам транспортные средства

используются исключительно для деятельности, предусмотренной

указанными соглашениями. При исполнении соглашений о разделе

продукции, заключенных сторонами до вступления в силу Федерального

закона «О соглашениях о разделе продукции», применяются условия

исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями;

• субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную

систему налогообложения, учета и отчетности.

Налог с владельцев транспортных средств исчисляется, исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Налоговый период составляет один год.

Налог уплачивается ежегодно в сроки, установленные законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Плательщики уплачивают налог не позднее срока регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства.

Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, а индивидуальными предпринимателями — в состав расходов при подаче налоговой декларации.