80 Специфічні принципи податкового контролю (перелічити всі, охарактеризувати 5 на вибір студента)

Принципи податкового контролю можна розділити на дві групи: універсальні та специфічніі.

Універсальні загально-правові принципи.

Принцип законності - передбачає суворе дотримання законодавчих і підзаконних актів. У сфері податкового контролю принцип законності проявляється у тому, що повноваження контролюючих органів, а також види перевірок і порядок їх проведення встановлюються відповідними законодавчими актами. Принцип юридичної рівності проявляється у рівності усіх осіб перед законом незалежно від статі, віку, національності, майнового стану тощо, у рівності всіх форм власності, у рівних правах сторін у судовому процесі. У сфері податкового контролю реалізація цього принципу полягає у тому що не можуть встановлюватися будь-які спеціальні умови здійснення контрольних заходів . Принцип дотримання прав людини. Людина, її права і свободи є найвищою цінністю і повинні дотримуватися державними органами і організаціями. Принцип гласності означає відкриту і доступну для всіх організацій діяльність контролюючих органів, а також можливість отримати інформацію. У ході податкового контролю контролюючі органи зобов'язані інформувати платника про проведення перевірок, забезпечувати доступ платників до інформації, яка не становить податкової таємниці. Принцип відповідальності полягає у тому, що до особи, яка порушила податкове законодавство, застосовуються заходи юридичної відповідальності. Принцип захисту прав передбачає можливість для платників оскаржити дії контролюючих органів в адміністративному і судовому порядку.

Крім загально-правових принципів податковому контролю притаманні специфічні принципи саме контрольної діяльності.

Принцип незалежності. Контролюючі органи можуть виконувати покладені на них обов'язки об'єктивно і ефективно в тому випадку, коли вони незалежні від підприємств, що перевіряються, і від стороннього впливу

Принцип планомірності передбачає, що будь-яка контрольна діяльність, для якої характерне постадійне здійснення, завжди має бути ретельно підготовлена, а конкретні дії з проведення контролю мають бути співвіднесені з часовими рамками їх здійснення. Принцип планування заходів податкового контролю передбачає проведення попередньої підготовки і складання графіка податкових перевірок, а також визначення черговості проведення перевірок відносно підприємств і приватних підприємців. Реалізація цього принципу покликана упорядкувати діяльність контролюючих органів.

Згідно принципу регулярності(систематичності), контрольна діяльність має циклічний характер і її дії повторюються через визначені проміжки часу. Дещо протилежним за змістом принципу планомірності є принцип раптовості проведення перевірок. Він передбачає здійснення перевірки без попереднього повідомлення про це платника з метою запобігання приховуванню об'єктів оподаткування або доходів, ухиленню від сплати податків та обов'язкових платежів. Принцип об'єктивності і достовірності передбачає, що проведення податкового контролю повинно виключати будь-яку упередженість з боку уповноважених органів, а факти порушень, виявлені у ході контролю, мають бути результатом ретельної перевірки, виключати неточності, підтверджуватися документами і забезпечувати повноту висновків про дії осіб, діяльність яких перевіряється. Принцип науковості означає, що кожне питання повинно перевірятися із застосуванням відповідних методів, які мають враховувати специфіку даного питання і приводити до якомога швидшого результату. Принцип всеосяжності. Оскільки проголошено принцип обов'язковості оподаткування, постільки жодне підприємство або фізична особа не можуть бути звільнені податковими органами від проведення щодо них контрольних заходів. Навіть наявність у платника податкових пільг не звільняє його від обов'язку взяття на облік у податкових органах.

Принцип дієвості. Цей принцип можна розглядати з двох боків. З одного боку дієвість означає якомога вищій ступінь виявлення порушень і зростання податкових надходжень у результаті дії мобілізуючої функції податкового контролю. З другого - дієвість - це зменшення порушень у майбутньому у результаті проведення перевірок і застосування фінансових санкцій у попередніх періодах. Принцип документального оформлення результатів контролю передбачає, що у ході здійснення контрольної діяльності усі виявлені факти порушень, події і дії платників фіксуються у документах установлених форм (актах, протоколах, довідках). Принцип економічності означає мінімізацію витрат на утримання контролюючих органів і здійснення податкового контролю. Цей принцип витікає з принципу економічності оподаткування, сформульованого А. Сміттом. Принцип територіальності виражається в тому, що у більшості випадків взаємовідносини платника з приводу здійснення заходів податкового контролю виникають саме з тим контролюючим органом, де він перебуває на обліку Принцип обмеженості полягає у тому, що контролюючі органи у ході застосування контрольних заходів не мають права вимагати у платника документи, не пов'язані з виконанням обов'язків по сплаті податків. Презумпція добросовісності платників податків. При проведення контрольних заходів контролюючі органи повинні виходити з презумпції добросовісності особи, що перевіряється, і належного виконання нею своїх обов'язків. При виявленні правопорушень податкового законодавства контролюючі органи зобов'язані проаналізувати причину порушення, встановити, навмисне чи помилково було порушено законодавство і врахувати це при застосуванні заходів фінансової і адміністративної відповідальності. Принцип дотримання податкової таємниці. За змістом цей принцип є протилежним принципу гласності. Для того щоб забезпечити останній, необхідно чітко визначити об'єкт податкової таємниці. Чинне законодавство України встановлює загальні вимоги щодо дотримання спеціального режиму доступу до відомостей про платника, отриманих посадовими особами уповноважених контролюючих органів. Суть полягає у тому, що будь-яка інформація про фінансово-господарську діяльність платника податків не підлягає розголошенню. Відшкодування шкоди у результаті неправомірних дій контролюючих органів. Під час податкового контролю не допускається заподіяння шкоди фізичній або юридичній особі, що перевіряється. Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб контролюючих органів. підлягають відшкодуванню в повному обсязі, включаючи втрачену вигоду.