50. Поняття податкового боргу.

Відповідно до чинного законодавства, податковий борг - це несплачена в установлений термін узгоджена сума податкового зобов'язання. Податковий борг - це не сплачена в установлений термін сума податкового зобов'язання унаслідок невиконання платником обов'язку перед державою зі сплати податків, виходячи з установлених законодавством норм.

Класифікація податкового боргу:

І. Залежно від офіційного визнання (за формою прояву), розрізняють податковий борг:Відкритий - офіційно визнаний, оскільки його виникненню передувала процедура узгодження податкового зобов'язання;Прихований - офіційно не виявлений. Він є результатом допущення помилок при нарахуванні або умисного ухилення від сплати податків. Величина цієї частини боргу не відома.

ІІ. Залежно від взаємодії податкових органів і платника з в процесі управління погашенням податкової заборгованості, розрізняють 2 статуси податкового боргу:інертний;дієвий.

Інертний статус боргу - це статус, у якому органи ДПС не застосовують жодних заходів стягнення, але вживають певні заходи, з метою впливу на фіскальну поведінку платника, спонукаючи його погасити борг. До таких заходів відносяться: вручення податкових вимог, виникнення права податкової застави, адміністративний арешт активів, опис заставленого майна. Розрізняють 3 види інертного статусу:до першої податкової вимоги; перша податкова вимога; друга податкова вимога.

Дієвий статус боргу - це статус податкового боргу, в якому зменшення цього боргу відбувається завдяки певним діям, що здійснює податковий керуючий, застосовуючи надані йому повноваження. Розрізняють 5 видів дієвого статусу: 1. Активний - у цьому статусі податковий керуючий застосовує до боржників всі заходи стягнення. 2. Пасивний - це вид статусу, в якому податкові органи не можуть застосовувати заходи стягнення проти боржника (банкрутство підприємства, розшук і т.д.). 3. При процедурі банкрутства - це дії, які застосовує податковий орган при ліквідації платника. 4. Розстрочення, відстрочення. 5. Безнадійний - при якому минув термін позовної давності або податковий борг виник внаслідок дії непереборної сили, або податковий борг фірм, визнаних фіктивними, або податковий борг банкрута при недостатності в нього коштів для ліквідації боргу, або борг фізичної особи, у разі визнання безвісно відсутньої, або у разі недостатності майна для погашення боргу.

На суму податкового боргу нараховується пеня. Для нарахування пені необхідно визначити:1) Початок терміну нарахування пені;2) Закінчення нарахування пені;3) Розмір пені.

Пеня починає нараховуватися з першого дня після закінчення терміну встановленого для сплати (11-й або 31-й). Пеня закінчується нараховуватися у день прийняття банком платіжного доручення на сплату суми боргу (включно). Розмір пені встановлено з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє або на день виникнення податкового боргу, або на день погашення. Використовується більша з двох указаних ставок.

Розмір пені за день = (1,2 * ставка НБУ у %) : (365 * 100%)

Сума пені = Сума податкового боргу * Розмір пені за день * Кількість днів прострочення

Пеня не нараховується на пеню та на адміністративні стягнення!