5. Взаємозв’язок складових податкового менеджменту: законотворча діяльність і адміністрування податків.

Податкове законодавство повинне розвиватися згідно певних принципів: стабільність; прогнозованість; поєднання інтересів держави і платників податків. Якщо хоча б один з цих принципів порушується, у взаємовідносинах платників податків та держави виникає безліч конфліктних питань. Тому законотворча діяльність у сфері оподаткування (як, в принципі, і в будь-якій іншій сфері) має бути ретельно продумана.

В процесі законотворчої діяльності визначаються принципи оподаткування, встановлюються види податків і обов'язкових платежів та їх елементи (платники, об'єкт, ставки, пільги), розробляється порядок розрахунків з бюджетом. На сьогодні основним законом, що регламентує відносини у сфері оподаткування є ПКУ. Цей акт містить розділ, що має назву «Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів)», який включає наступні глави:

1. Загальні положення

2. Податкова звітність

3. Податкові консультації

4. Визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів

5. Податковий контроль

6. Облік платників податків

7. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби

8. Перевірки

9. Погашення податкового боргу платників податків

10. Застосування міжнародних договорів та погашення податкового боргу за запитами компетентних органів іноземних держав

11. Відповідальність

12. Пеня

Отже, законотворці створюють законодавство, яке, в нашому випадку, визначає порядок адміністрування податків та зборів, а також порядок контролю за дотриманням вимог податкового та іншого законодавства у випадках, коли здійснення такого контролю покладено на контролюючі органи.

6. Податкове законодавство. Порядок застосування нормативно - правових актів у сфері оподаткування

Правове регламентування – сукупність юридичних норм та правил, якими мають керуватися платники, уповноважені державні органи в процесі управління податками.

Воно реалізується через податкове законодавство – вся сукупність правових актів, якими керуються при справлянні податків.

Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах:

4.1.1. загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати податки та збори, платником яких вона є ;

4.1.2. рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;

4.1.3. невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;

4.1.4. презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;

4.1.5. фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;

4.1.6. соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;

4.1.7. економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;

4.1.8. нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;

4.1.9. стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;

4.1.10. рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;

4.1.11. єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.

Правові акти в сфері оподаткування: