82.Класифікація перевірок податкових органів

Рівночасна перевірка, як правило проводиться за спеціальними рішеннями податкових органів.

Рівночасній перевірці, зокрема, підлягають:підприємства, які відносяться до складу однієї системи підпорядкування або за галузевим призначенням;підприємства, які займаються аналогічними видами діяльності;структурні підрозділи головного підприємства (філії, відділення, представництва, дочірні підприємства тощо);підприємства - партнери в господарських стосунках.

Проведення рівночасної перевірки є однією з самих складних перевірок контролюючих органів, оскільки потребує залучення значних матеріальних та трудових ресурсів, проведення великих обсягів робіт доперевірочної фази, чіткої координації проведення перевірочних процедур, професійно розробленої програми перевірки. визначення основних ризикових направлень перевірки, великої аналітичної роботи по зведенню результатів перевірки тощо.

Оперативна - це перевірка наступних питань:дотримання встановленого порядку розрахунків із споживачами за готівку з використанням РРО;грошових документів, лімітів готівки в касах та її використання при розрахунках за товари, роботи, послуги;наявності Свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій, торгових патентів, інших спеціальних дозволів;операцій з обміну іноземної валюти;марок акцизного збору;обстеження виробничих, складських, торгівельних та інших приміщень, що використовуються для отримання доходів або сплати податків з реклами, збору за припаркування автотранспорту, ринкового збору, курортного збору, збору за розміщення об'єктів торгівлі;інших питань, що виникають в ході оперативної перевірки. Оперативні перевірки проводяться за окремими планами органів державної податкової служби в складі не менше двох осіб.

Проведення оперативної перевірки починається, як правило, з фіксації службовою особою податкової служби факту закупівлі споживачем товару (замовлення, одержання послуги) або з негласної закупівлі товару. Контрольне замовлення може здійснюватися тільки з письмового дозволу керівника відповідного органу державної податкової служби. Оперативні перевірки можуть також здійснюватись підрозділами податкової міліції у зв'язку з надходженням інформації щодо протиправних дій посадових осіб платника податків, правопорушень у сфері оподаткування ухилення від сплати податків тощо. В такому разі оперативні перевірки є позаплановими.).

Позапланові - це перевірки, які не передбачені в планах роботи контролюючих органів і проводяться у разі необхідності за рішенням керівника контролюючого органу. Позапланові виїзні перевірки проводяться за наявності хоча б однієї з таких обставин:за наслідками зустрічних перевірок виявлено факти порушення суб'єктом господарювання податкового законодавства;суб'єктом підприємницької діяльності не подано в установлений термін документи обов'язкової звітності;виявлено недостовірність даних, заявлених у документах обов'язкової звітності;суб'єкт підприємницької діяльності подав скаргу про порушення законодавства посадовими особами контролюючого органу під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки;у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з суб'єктом підприємницької діяльності. якщо останній не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий запит контролюючого органу протягом трьох робочих днів з дня отримання запиту;проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства;платником подано декларацію з від'ємним значенням податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.

Різновидами позапланових перевірок є зустрічні, тематичні і повторні перевірки.

Зустрічна перевірка проводиться на підприємствах, що є господарським партнером раніше перевіреного (або того, що перевіряється одночасно) суб'єкта підприємницької діяльності з метою з'ясування реальних обставин здійснення певної операції (операцій), повноти оприбуткування отриманої за нею продукції (товарів) або виручки від її реалізації за допомогою зіставлення відповідних даних обліку в обох підприємствах. Зустрічні перевірки проводяться державними податковими органами в міру виникнення необхідності в їх здійсненні, тобто в основній масі є позаплановими. Зустрічна перевірка проводиться на підставі:письмового звернення керівництва податкового органу, що здійснює перевірку підприємства, до органу податкової служби за місцем знаходження його партнера ,письмового розпорядження керівництва державного податкового органу на проведення перевірки партнерів підприємства із залученням фахівців з питань, які підлягають перевірці. Перелік питань, які підлягають перевірці, визначається органом, який дає розпорядження або звернення на проведення перевірки.

При здійсненні зустрічної перевірки проводиться порівняння (співставлення) первинних і бухгалтерських документів щодо їх достовірності, ідентичності й відповідності записам руху коштів чи товарно-матеріальних цінностей за кількістю, ціною та вартістю у партнера (відправника, продавця) і отримувача тощо. За результатами проведеної зустрічної перевірки складається акт.

Раніше зустрічну перевірку здійснював той самий інспектор, що і основну - виїзну документальну.

Тематична перевірка охоплює окремі питання фінансово-господарської діяльності платника податків. До таких перевірок необхідно віднести перевірки своєчасності сплати платежів до бюджету, відшкодування з бюджету податку на додану вартість, перевірку в разі ліквідації суб'єктів підприємницької діяльності тощо. Такі перевірки проводяться в міру необхідності за рішенням податкового органу вищого рівня.

Повторна перевірка - це перевірка достовірності висновків нижчестоящого контролюючого органу шляхом перевірки документів обов'язкової звітності суб'єкта підприємницької діяльності або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом.