податковий менеджмент 2011 (2)

87.Комплекс контрольно-перевірочних дій при проведенні документальної перевірки

Комплексні документальні перевірки проводяться не рідше ніж 1 раз на 3 роки і не частіше ніж 1 раз на рік. Вони охоплюють питання правильності обчислення й сплати всіх видів податків, зборів та обов'язкових платежів на основі вивчення діяльності платників щодо дотримання ними податкового законодавства. Мета документальної перевірки - встановити достовірність визначення оподаткованого прибутку, інших об'єктів оподаткування, правильність обчислення податків, оцінити стан звітної дисципліни і введення податкового та бухгалтерського обліку. Проведення комплексної документальної перевірки має граничні терміни, а саме, 20 робочих днів, а щодо суб`єктів малого підприємництва - 10 робочих днів. Подовження строків проведення планової виїзної перевірки можливо лише на строк не більше 10, а щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів.

Організація та проведення документальної перевірки включає наступні етапи:

1. Підготовка до проведення перевірки. Підготовчий етап проходить у податковому органі. Він зводиться до планування перевірки і вирішення низки організаційних питань. Планування перевірки полягає в уточненні строку її проведення, визначенні обсягів робіт, що необхідно виконати, кадрових ресурсів, необхідних для проведення перевірки та ресурсу часу для її здійснення. Підсумкових документом планування є програма (план) перевірки. Це внутрішній робочий документ, який в деяких випадках може мати гриф ДСК

Питання, що підлягають перевірці можна поділити на такі групи:

Вивчення установчих даних: інформації про створення підприємства, про його фактичну діяльність; документів підтверджуючих державну реєстрацію і взяття на облік. Також дається характеристика системи бухгалтерського обліку, зазначаються дані про відкриті (закриті) рахунки в банках, а також за який період і з яких питань була проведена попередня перевірк
II. Оцінка стану ведення бухгалтерського і податкового обліку: перевірка відповідності показників балансу даним синтетичного та аналітичного обліку; перевірка правильності обліку грошових коштів та грошових документів, довгострокових та короткострокових позик, необоротних активів та фінансових інвестицій; встановлення правильності та повноти визначення валового доходу і валових витрат, нарахування амортизації з метою оподаткування.
III. Перевірка правильності обчислення загальнодержавних та місцевих податків та зборів.
Організаційні заходи з підготовки до перевірки включають: вивчення специфічних нормативно-правових актів, що регулюють діяльність платника податків; повідомлення платника податків про перевірку; формування контрольно-перевірочної бригади та проведення її інструктажу; оформлення направлень на перевірку.
Про проведення перевірки платник має бути повідомлений за 10 днів до її початку. У направленні на перевірку зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби.
2. Виконання контрольно-перевірочних дій. Виконання комплексу контрольно-перевірочних дій є основною частиною проведення перевірки. Цей комплекс включає:
1.Пред'явлення повноважень керівництву платника і здійснення запису у журналі реєстрації перевірок, якщо такий ведеться на підприємстві. Відмова від реєстрації в журналі є підставою для недопущення податкових інспекторів на перевірку.
2.Вирішення організаційних питань щодо виділення приміщення, користування засобами зв'язку, копіювальною та обчислювальною технікою, відомчим транспортом, огляду приміщень та ознайомлення з технологічними процесами виробництва тощо.
3.Застосування заходів впливу на платника в разі протидії проведенню перевірки.
4.Вивчення документів, операцій та записів в облікових регістрах та звітності із застосуванням прийомів та методів, розглянутих у попередніх темах.\
5.Надання вказівок про відновлення податкового обліку у платника.
6.Проведення перевірочних дій фактичного контролю.
.Проведення зустрічних перевірок, направлення запитів - якщо виникає необхідність.

8.Вивчення та аналіз виявлених порушень - один з найвідповідальніших етапів, потребує системного підходу і проведення необхідних консультацій з фахівцями галузевих підрозділів податкової інспекції та юристами.

9.Відбір пояснень посадових осіб платника. Вони мають на меті з'ясувати особисте ставлення посадової особи до виявлених і документально доведених порушень.

10.Залучення працівників податкової міліції для продовження перевірки, якщо у ході перевірки з'ясовуються ситуації, які класифікуються як ухилення від оподаткування, і доведення їх пов'язане з великою кількістю зустрічних перевірок.11.Вилучення документів (дозволяється вилучати лише копії документів. Оригінали вилучаються лише при проведенні адміністративного арешту активів).

3. Оформлення результатів перевірки. Якщо у результаті перевірки порушень не виявлено, оформлюється довідка про факт проведення і відсутність порушень.

При виявленні порушень складається один зведений акт планової перевірки (службовий документ, який стверджує факт проведення планової виїзної перевірки з усіх питань за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єктами господарювання) Складовими частинами зведеного акта планової виїзної перевірки можуть бути довідки, які за необхідності складаються посадовими особами податкового органу з окремого або з декількох питань плану перевірки.

Содержание