20.5. Элементы налога и налоговая терминология

Инструменты налогового механизма и элементы налоговой системы следующие:

 субъект налога;

 предмет и объект налогообложения;

 база налогообложения;

 источники выплаты налоговых платежей;

 ставка налога;

 налоговые льготы;

 налоговый и отчетный период;

 санкции;

 порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в налоговые органы.

Субъект налога (т. е. плательщик)– это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога.

В налоговых законодательствах всех государств в качестве налогоплательщиков признаны юридические и физические лица.

Объект налогообложения – это количественно измеримая экономическая база, подлежащая налогообложению или юридические действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта.

Под налоговым периодом понимается календарный или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговая ставка – это размер налога с единицы обложения (процентов, рублей).

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Налоговая преференция – это льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течение указанного времени не нести часть налоговых обязательств.