Сущность и виды денежных потоков.

Денежный поток представляет собой перевод (оплату или получение) денег от од­ного экономического субъекта другому. С позиции отдельного экономического субъекта получение денежных средств означает положительный денежный поток или приток, соответственно, денежная выплата рассматривается в качестве отрицательного денежного потока или оттока для данного субъекта. Суммарная величина однонаправленных (положительных либо отрицательных) денежных потоков данного экономического субъекта за определенный промежуток времени называется валовым денежным потоком. Притоки денег обозначаются положительными числами, оттоки – отрицательными. Алгебраическая сумма валовых притоков и оттоков за один и тот же период называется чистым денежным потоком, который может быть как положительным (чистый приток денег), так и отрицательным (чистый отток денег). Необходимым условием возникновения денежного потока является обязательное «пересечение» денежными средствами (наличными либо безналичными) некоей условной «границы» экономического субъекта, переход права собственности на них от плательщика к получателю денег. Движение денежных средств внутри предприятия (или любого другого экономического субъекта) не является денежным потоком.

Данное ограничение значительно повышает объективность информации о движении денежных средств: для того, чтобы у одного субъекта возник денежный приток, необходимо наличие оттока денег у другого самостоятельного экономического субъекта, неподконтрольного получателю платежа. В этом заключается принципиальное отличие денежных потоков от показателей бухгалтерской прибыли: рассчитывая величину чистой прибыли предприятие получает широкие возможности (через выбор способов начисления амортизации, оценки запасов, распределения косвенных расходов и др.) использования субъективных методов и предположений, позволяющие изменять фактическую величину данного учетного показателя в выгодном для руководства предприятия направлении.

Фактическая информация о движении денежных средств находит отражение в специальном финансовом отчете, который называется Отчет о движении денежных средств. В нем денежные потоки группируются по видам деятельности предприятия: операционной, инвестиционной и финансовой. Такая группировка позволяет пользователям финансовой отчетности лучше оценить способность предприятия (как самостоятельного экономического субъекта) генерировать денежные потоки. В то же время, при всей экономической самостоятельности предприятий, у любого из них всегда есть владельцы (акционеры) и очень часто – кредиторы, вложившие в бизнес свой капитал.