Специальные налоговые режимы.

Помимо общего подхода к налогообложению доходов и. п. в России существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время российские предприниматели, как правило, уп­лачивают налоги по упрощенной системе либо единый налог на вмененный доход по отдельным видам д-ти. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется инди­видуальными предпринимателями добровольно. Ин­дивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему му налогообложения индивидуальные предприниматели, занимналогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации.

Не вправе применять упрощенную систеающиеся производ­ством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом и др.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогооб­ложения признаются; доходы или доходы (налоговая ставка - 6%), уменьшенные на вели­чину расходов (15%). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим на­логоплательщиком, но объект налогообложения не может им ме­няться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Вычитаемые расходы

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить полученные дохо­ды на следующие расходы:

•приобретение основных средств и нематериальных активов;

•ремонт основных средств;

•арендные платежи за арендуемое имущество;

•материальные расходы;

•расходы на оплату труда;

•расходы на обязательное страхование работников и иму­щества;

•суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и ус­лугам);

• расходы, связанные с банковскими услугами;

•затраты на обеспечение пожарной безопасности; охрану имущества; содержание служебного транспорта, командировки, аудиторские услуги, канцелярские товары, почтовые, телефон­ные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату услуг связи, рекламу, на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые орга­ны по месту своего жительства.

Другой разновидностью упрощенного механизма налогооб­ложения стало налогообложение в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности. Такой налог вводит­ся по решению субъектов Российской Федерации и действует в отношении определенных видов предпринимательской деятель­ности:

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вменен­ным доходом - потенциально возможный валовой до­ход за вычетом потенциально необходимых затрат. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вменен­ный доход признается величина вмененного дохода, рассчитывае­мая как произведение базовой доходности по определенному ви­ду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. К. фи­зическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, относятся:

• количество работников — для бытовых услуг, автосервиса, разносной торговли;

• площадь торгового зала или число торговых мест - для роз­ничной торговли;

• площадь зала — для услуг общепита;

• число автомобилей — для частного извоза.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.Преимуществами специального налогового режима при об­ложении и. п. единым налогом на вмененный доход являются: сокращение расходов этих субъ­ектов хозяйствования по выполнению налоговых обязательств; уменьшение уклонения от налогов; повышение налоговых пос­туплений в бюджет за счет упрощения налоговых проверок; удоб­ство для предпринимателей, особенно впервые начинающих предпринимательскую деятельность.