11.2. Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровне

В соответствии со ст. 5 Конституции РФ, существуют государ­ственные финансы на федеральном уровне и государственные фи­нансы на уровне субъектов РФ (региональном уровне). Государствен­ные финансы на федеральном уровне призваны обеспечить реа­лизацию функций, возложенных на органы государственной власти РФ, государственные финансы на региональном уровне создают условия для реализации функций, закрепленных за орга­нами государственной власти субъектов РФ. Государственные финансы на федеральном уровне состоят из фе­дерального бюджета и государственных внебюджетных фондов РФ. Статус государ­ственных внебюджетных фондов РФ имеют только следующие социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Россий­ской Федерации; Фонд социального страхования Российской Федерации; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Государственные финансы на региональном уровне включают бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и территори­альные государственные внебюджетные фонды. Федеральный бюджет является основной финансовой базой деятельности органов государственной власти РФ. В нем концент­рируется основной объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении этих органов. Федеральный бюджет — форма образования и расходования де­нежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации. Формирование федерального бюджета осуществляется пос­редством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов. К налоговым доходам федерального бюджета относятся: феде­ральные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законодательством; региональные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответст­вии с федеральным законодательством; пени и штрафы. Неналоговыми доходами федерального бюджета являются: до­ходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности организаций, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти; доходы от продажи нематериальных активов, зачисляемые в федеральный бюджет; административные платежи и сборы; штрафные санк­ции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненно­го Российской Федерации; доходы от внешнеэкономической де­ятельности; прочие неналоговые доходы. В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные пере­числения из государственных внебюджетных фондов РФ, от раз­личных организаций, из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, прочие безвозмездные перечисления. К другим доходам фед-го бюджета относятся: доходы от предприним-ой и иной приносящей доход деятель­ности, осущ-ой бюджетными учреждениями фед-го подчинения; иные доходы, предусмотренные законодат-ом РФ. Помимо различных видов доходов в фед-ый бюджет за­числяются поступления из источников финанс-ия дефицита бюджета, кот под­разделяются на поступления из внутренних источников и пос­тупления из внешних источников финанс-ия дефицита фе­д-го бюджета. К поступлениям из внутренних источников финан-ия де­фицита фед-го бюджета относятся: денежные средства, привлеченные в форме займов, осущ-ых в валюте РФ пу­тем размещения гос-ых цб РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в фед-ой собственности; бюд­жетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от реал-ии гос-ых запасов; поступления за счет изменения ос­татков ср-в на счетах по учету ср-в фед бюджета; поступления из прочих внутренних ист-ов финанс-ия дефицита фед бюджета.Поступлениями из внешних источников финансирования дефи­цита федерального бюджета являются: денежные средства, прив­леченные в форме займов, осуществляемых в иностранной валю­те путем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кре­дитов правительств иностранных государств, иностранных банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте; поступления из прочих внешних источни­ков финансирования дефицита федерального бюджета.

Государственный внебюджетный фонд РФ — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обес­печение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь Доходы государственных социальных внебюджетных фондов РФ формируются за счет: обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (отчислений от еди­ного социального налога, отчислений от налогов по специальным налоговым режимам, различных страховых взносов и др.); средств федерального бюджета; добровольных взносов физических и юридических лиц; доходов от размещения временно свободных средств фондов; других доходов, предусмотренных законодатель­ством Российской Федерации. Использование средств государственных внебюджетных фон­дов РФ осуществляется исключительно на цели, определенные за­конодательством Российской Федерации. Согласно Бюджетному кодексу РФ за счет средств государственных социальных внебюд­жетных фондов РФ финансируются расходы, связанные с реализа­цией конституционных прав граждан на: социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях.

Основной объем финансовых ресурсов органов государствен­ной власти субъектов РФ концентрируется в региональных бюд­жетах. Бюджет субъекта РФ (региональный бюд­жет) — форма образования и расходования денежных средств, пред­назначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предме­там ведения субъекта Российской Федерации.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налого­вых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.

Налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ являются: фе­деральные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с федеральным законодательством; региональные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в со­ответствии с федеральным и региональным законодательством; местные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с федеральным законодательством; пени и штра­фы, взыскиваемые за нарушение налогового законодательства по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональный бюджет. В состав неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ включа­ются: доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, или от деятельности организаций, находящихся в ведении органов исполнительной власти субъек­тов РФ; доходы от продажи нематериальных активов, зачисляе­мые в региональный бюджет; административные платежи и сбо­ры; штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного субъекту РФ; прочие неналоговые доходы. В бюджеты субъектов РФ могут зачисляться безвозмездные пе­речисления из территориальных государственных внебюджетных фондов, от различных организаций, из федерального бюджета в порядке финансовой помощи, про­чие безвозмездные перечисления.

К другим доходам бюджетов субъектов РФ относятся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями регионального под­чинения; иные доходы, предусмотренные законодательством РФ. Помимо доходов в бюджеты субъектов РФ зачисляются поступления из внутренних источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ, к которым относятся: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых путем размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ; бюджетные ссуды и бюджетные кре­диты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной сис­темы РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов; поступления за счет изменения остатков средств на сче­тах по учету средств бюджета субъекта РФ; поступления из про­чих внутренних источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ. Средства, зачисленные в бюджеты субъектов РФ, направля­ются на осуществление расходов по реализации полномочий ор­ганов государственной власти субъектов РФ по предметам веде­ния субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Феде­рации.

Помимо бюджетов субъектов РФ финансовые ресурсы, фор­мируемые в распоряжении органов государственной власти субъ­ектов РФ, сосредоточены в территориальных государственных внебюджетных фондах. Территориальный государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне бюджетов субъектов Рос­сийской Федерации и предназначенный для реализации отдельных конституционных прав граждан (в частности, на охрану здоровья и медицинскую помощь). Доходы территориальных фондов обязательного медицинско­го страхования формируются за счет: отчислений от единого социального налога, отчислений от налогов по специальным ре­жимам налогообложения, поступлений из территориальных бюд­жетов в виде страховых населения, поступлений из государ­ственных внебюджетных фондов РФ,

населения, поступлений из государ­ственных внебюджетных фондов РФ, доходов от размещения временно свободных денежных средств фондов и др. Основной объем расходов указанных фондов направляется на реализацию территориальных программ обязательного медицин­ского страхования субъектов РФ. Следует отметить, что между бюджетами и внебюджетными фондами на федеральном и региональном уровне существуют оп­ределенные взаимосвязи, среди которых можно выделить следу­ющие: между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Например, из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ перечисляются средства в порядке финансовой помощи; между федеральным бюджетом и государственными вне­ бюджетными фондами РФ. Так, из федерального бюджета в Пенсионный фонд РФ перечисляются средства единого социального налога на выплату базовой части трудовой пенсии, в Фонд социального страхования РФ направляются субвенции на выплату компенсаций и пособий гражданам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы, ядерных испытаний на Семипала­тинском полигоне и др.; между бюджетами субъектов РФ и территориальными госу­дарственными внебюджетными фондами. Из бюджетов субъектов РФ в территориальные фонды обязательного медицинского страхования перечисляются средства в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего насе­ления; между государственными внебюджетными фондами РФ и территориальными государственными внебюджетными фонда­ми. Например, из Федерального фонда обязательного медицин­ского страхования в территориальные фонды обязательного ме­дицинского страхования перечисляются средства на выравнива­ние финансовых условий их деятельности в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;