14.3. Налоги на имущество физических лиц

Налоги на имущество физических лиц являются общеобязательными местными налогами, которые уплачивают собственники имущества (как граждане РФ, так и иностранные подданные и лица без гражданства). Объект налогообложения состоит из двух групп. В первую группу включаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а во вторую – транспортные средства (кроме облагаемых налогом с владельцев транспортных средств), такие как моторные лодки, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из них соразмерно его доле в этом имуществе. Соответственно делится и ответственность по исполнению налогового обязательства.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость определяется как совокупность стоимости всех строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения на территории представительного органа местного самоуправления.

Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства являются мощность двигателя, валовая вместимость, пассажироместо. Ставки налога устанавливаются ежегодно для каждой группы имущества отдельно нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Для исчисления налога на строения, помещения и сооружения ставки устанавливаются в следующих пределах (см. таблю 14.5).

Представительные органы местного самоуправления определяют дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа его использования и по иным критериям. Во внимание принимается характер помещения (жилое или нежилое), используется ли оно для хозяйственных или коммерческих нужд, материал, из которого оно построено.

Таблица 4.5. Ставки налога на строения, помещения и сооружения

Таблица 14.6. Ставки налога на водно-воздушные транспортные средства

Ставки налога на водно-воздушные транспортные средства см. в табл. 14.6. Действующим законодательством по налогу на имущество с физических лиц установлен широкий круг льгот. К наиболее значительным по всем видам можно отнести льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество следующих категорий граждан:

• Героев Советского Союза или Российской Федерации, а также лиц награжденных орденом Славы трех степеней;

• участников Гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций по защите СССР;

• инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;

• граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия.

Кроме того, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивают:

• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ;

• граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах;

• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• деятели культуры, искусства и народные мастера за принадлежащие им на праве собственности творческие мастерские, ателье, студии;

• собственники жилого строения жилой площадью до 50 м² и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 59 м², расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;

• судьи и работники аппаратов судов РФ, которым присвоены классные чины.

Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для некоторых категорий плательщиков. Для получения льготы необходимо предоставить в налоговый орган соответствующие документы, свидетельствующие, что гражданин относится к одной из перечисленных категорий льготников (например, орденскую книжку, удостоверение инвалида, удостоверение участника ВОВ и т. п.). Налоги на имущество физических лиц начисляются налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. Если владелец имущества проживает по другому адресу, то налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется В налоговый орган по его месту жительства для взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налог на водно-воздушные транспортные средства исчисляется на основании налогооблагаемой базы на 1 января того года, за который взимается платеж.

Налоговые органы вручают уведомления на уплату налогов на имущество гражданам не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября или в полной сумме по первому сроку уплаты. В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляются пени за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБР.