2.2.1. Исходные положения нк рф

В НК РФ были законодательно закреплены и получили дальнейшее развитие конституционные права и гарантии, а также обязанности граждан и предприятий, например такие, как:

• обязанность каждого платить законно установленные налоги;

• о невозможности лишения кого-либо имущества иначе как по решению суда;

• о непридании законам, устанавливающим новые налоги или ухудшающим положение налогоплательщиков, обратной силы;

• о недопущении установления на территории РФ налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство, и введения каких-либо препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг, денежных средств;

• запрет на дискриминационный характер налогов и недопустимость их различного применения исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Частью первой Налогового кодекса установлено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

В НК РФ также установлены основные начала законодательства о налогах и сборах, представлен перечень налогов, изложены права и обязанности участников налоговых отношений. В Кодексе определяются понятия «налог», «сбор», элементы налогов, и многие другие. В целом в НК РФ даны определения свыше 60 понятий (см. приложение «Глоссарий НК РФ»), многие из которых являются смежными с другими отраслями права.

Кодекс определил специальные налоговые режимы – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

• система налогообложения в свободных экономических зонах;

• система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Отдельный раздел Кодекса установил правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. Также в кодексе подробно регламентируются налоговые правонарушения и ответственность за них. Важно отметить, что по сравнению с ранее действовавшим законодательством Налоговый кодекс РФ значительно снизил размер налоговых санкций, однако увеличил их разнообразие. Последний раздел НК РФ посвящен вопросам обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Далее рассмотрим подробнее отдельные положения НК РФ.