5.2. Определение налогооблагаемой базы

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Налогоплательщики, имеющие в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, обязаны исчислять и уплачивать налог по месту нахождения каждого из них. При этом сумма налога, подлежащего уплате в соответствующие региональные бюджеты, рассчитывается исходя из региональных коэффициентов и налоговой базы. Региональный коэффициент определяется по формуле:

(А+В)/2,

где А – удельный вес балансовой стоимости основных средств и нематериальных объектов налогоплательщика, приходящихся на все обособленные структурные подразделения, расположенные в соответствующем регионе, в общей балансовой стоимости основных средств и нематериальных объектов налогоплательщика;

В – удельный вес среднесписочной численности работников, занятых на соответствующих обособленных структурных подразделениях региона, в среднесписочной численности работников соответствующего налогоплательщика.

По выбору налогоплательщика, вместо показателя удельного веса среднесписочной численности работников может быть применен показатель удельного веса затрат на оплату труда, приходящихся на это подразделение, в общих затратах на оплату труда налогоплательщика.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

• предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от произведенной и переработанной на данном предприятии собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением предприятий индустриального типа;

• организации, осуществляющие деятельность в сферах, в отношении которых принято решение соответствующим органом власти субъекта Российской Федерации о переводе их на уплату единого налога на вмененный доход;

• организации, применяющие упрощенную систему учета и налогообложения;

• организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.