Классификационная характеристика ипн. Системы личного подоходного налогообложения.

Классификация ИПН: 1) В зависимости от взаимоотношений государства и субъекта – косвенный налог и личный; 2) В зависимости от формы уплаты – денежный; 3) По субъектам – налог с физ. лиц; 4) В зависимости от территориального уровня – местный;

Опыт становления налоговых систем различных стран мира свидетельствует о том, что при нестабильности в экономике в структуре налоговых доходов превалируют косвенные налоги, а при устойчивом развитии акцент перемещается на прямые налоги.

Плательщиками ИПН являются физ. лица, имеющие объекты налогообложения.

Не явл. плательщиками ИПН: 1)плательщики налога на игорный бизнес и фиксированного налога; 2)ИП, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

Объектами обложения ИПН являются доходы физ. лица в виде: 1) доходов, облагаемых у источника выплаты; 2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок и налоговыми вычетами.

Доходы, облагаемые у источника выплаты: 1) доход работника; 2) доход физ. лица от налогового агента; 3) пенсионные выплаты из ЕНПФ; 4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 5) стипендии; 6) доход по договорам накопительного страхования.

Доходами работника, подлежащими налогообложению, явл.: 1)передача в собственность денег в наличной или безналичной формах;

2) доходы работника в натуральной форме (стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе, выполнение работодателем работ, оказание услуг в пользу работника, передача работодателем работнику в собственность ЦБ); 3) доходы работника в виде материальной выгоды (при реализации товаров, работ, услуг работнику; при списании суммы долга работнику; при возмещении затрат работнику).

Доходами работника, подлежащими налогообложению, не явл.: 1) пенсионные выплаты из ЕНПФ; 2) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 3) доход по договорам накопительного страхования; 4) доходы, не облагаемые у источника выплаты; 5) выплаты работникам за приобретенное у них личное имущество;

Налоговые вычеты из з/п: 1) сумма МЗП (на 2015г. - 21 364 тг.); 2) сумма ОПВ – 10%; 3) сумма добровольных пенсионных взносов; 4) сумма страховых премий; 5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам; 6) расходы на оплату медицинских услуг.

Если физ. лицо являлось работником менее 16 календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника вычет МЗП не производится.

Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Доходы, не облагаемые у источника выплаты: 1) имущественный доход; 2) доход ИП; 3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов;

Исчисление ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты.

Уплата ИПН: осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН.

К имущественному доходу физ. лица, подлежащему налогообложению, относится: 1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также ИП, применяющим СНР - жилищ, дачных строений, гаражей, земельных участков, недвижимого имущества, имущества в качестве вклада в УК; 2) доход, полученный физ. лицом, не являющимся ИП, от сдачи в аренду имущества;

Доходом частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством. Уплата: ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

Ставка по ИПН: 1)Доходы налогоплательщика, по ставке 10%. Доходы в виде дивидендов, по ставке 5%.

Уплата сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Налоговый период: календарный месяц.