Налоги как экономическая категория. Функции налогов

Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством, и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления им своих функций и задач. Налоги являются исходной категорией финансов.

Налоги являются субкатегорией, поэтому относительно финансов функции налогов следует рассматривать как составляющие подфункции распределительной функции финансов.

Фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет.

Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

Регулирующая функция налогов проявляется в их воздействии на масштабы и динамику воспроизводственных процессов. Изменение налогов способно вызвать сжатие или расширение платежеспособного спроса и предложения, работ и услуг, уменьшение или увеличение сбережений и инвестиций.

Контрольная функция, позволяющая обеспечить проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет

Налоговое законодательство РК основывается на принципах налогообложения. К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

Принцип обязательности - налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в полном объеме и в установленные сроки.

Принцип определенности - налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Принцип справедливости - налогообложение в РК является всеобщим и обязательным.Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

Принцип единства - налоговая система РК является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).

Принцип гласности законодательства РК - нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.

Налоговая политика - совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

13 видов налогов в РК: 1)КПН; 2)ИПН; 3)НДС; 4)Акцизы; 5)рентный налог на экспорт; 6)специальные платежи и налоги недропользователей; 7)социальный налог; 8)налог на транспортные средства; 9)земельный налог; 10)налог на имущество; 11)налог на игорный бизнес; 12)фиксированный налог; 13)единый земельный налог;

Другие обязательные платежи в бюджет: государственная пошлина;

6 видов сборов: 1)регистрационные сборы; 2)сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК; 3)сбор с аукционов; 4)лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; 5)сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; 6)сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;

10 видов платежей: 1) за пользование земельными участками; 2) за пользование водными ресурсами поверхностных источников; 3) за эмиссии в окружающую среду; 4) за пользование животным миром; 5) за лесные пользования; 6) за использование особо охраняемых природных территорий; 7) за использование радиочастотного спектра; 8) за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи; 9) за пользование судоходными водными путями; 10) за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Элементы налогообложения: субъект, объект, ставка, порядок и сроки уплаты, налоговые преференции.

Объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Субъект налога – физ. или юр. лицо на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

От объекта обложения налоги подразделяются на: 1)прямые – налоги, которые устанавливаются на доход и имущество (КПН, ИПН, земельный налог, налог на имущество); 2)косвенные налоги – взимаются через цены на товары, работы и услуги (НДС, акцизы, гос.пошлины).