Ндс: основы построения, механизм исчисления и взимания.

Плательщиками НДС явл.: 1)ИП; 2)юр. лица-резиденты, за исключением гос. учреждений; 3)нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство; 4)доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг; 5)лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с ТС.

Объектами обложения НДС явл.: 1) облагаемый оборот; 2) облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС: 1)по реализации товаров, работ, услуг в РК; 2) по приобретению работ, услуг от нерезидента;

Оборот по реализации товаров вкл.: 1)продажу товара; 2)продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; 3)отгрузку товара; 4)безвозмездную передачу товара; 5)передачу товара работодателем работнику в счет з/п; 6)передачу заложенного имущества залогодателем в случае невыплаты долга; 7)экспорт товара; 8)передачу имущества в финансовый лизинг; 9)предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

Не являются оборотом по реализации: 1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал; 2)возврат имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал; 3) безвозмездная передача в рекламных целях товара; 4) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом; 5) вывоз товара за пределы Таможенного союза для проведения выставок; 6)передача ОС, НМА реорганизуемого юр. лица его правопреемнику; 7) возврат товара, за исключением реимпорта, вывезенного ранее; 8)отгрузка возвратной тары.

Необлагаемым оборотом является оборот: 1) освобожденный от НДС в соответствии с Кодексом; 2) местом реализации которого не является РК.

Местом реализации товара признается место: 1) начала транспортировки товара, если товар перевозится поставщиком; 2) место передачи товара получателю.

Местом реализации работ, услуг признается место: 1)нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом; 2)фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом;

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.

Корректировка размера облагаемого оборота производится в случаях: 1) полного или частичного возврата товара, за исключением реимпорта; 2)изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) возврата тары, включенной в оборот по реализации

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза в соответствии с законодательством РК.

Размер облагаемого импорта: включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС на импорт.

Освобождаются от НДС обороты по реализации след. товаров, работ, услуг, местом реализации которых явл. РК: 1) гос. знаки почтовой оплаты; 2) акцизные марки; 3)услуги, в связи с которыми взимается гос. пошлина; 4) имущества, выкупленного для гос. нужд; 5)ОС, инвестиций в недвижимость, НМА и биоактивов, передаваемых на безвозмездной основе гос. учреждению; 6) ритуальные услуги похоронных бюро, услуги кладбищ и крематориев; 7) лотерейные билеты; 8) банкноты и монеты нац. валюты; 9) услуги нотариальных действий и адвокатской деятельности; 10)передача права владения и пользования, распоряжения земельным участком, аренда земельного участка; 11)передача имущества в финансовый лизинг; 12)услуги по защите и соц. обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов; 13)услуги, работы в сфере культуры, науки и образования.

Освобождается от НДС импорт следующих товаров: 1)банкнот и монет нац. и иностр. валюты; 2)товаров, ввезенных для официального пользования представительствами иностранного государства; 3)космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры; 4)лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники; 5)почтовых марок; 6)сырья для производства денежных знаков; 7)товаров, осуществляемый за счет средств грантов; 8)инвестиционного золота; 9)предметов религиозного назначения; 10)товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи; 11)товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи;

НДС, относимый в зачет: при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС, имеет право на зачет сумм НДС подлежащих уплате за полученные товары, если они используются: 1)поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписана счет-фактура; 2)в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза; 3 при постановке лиц на регистрационный учет по НДС;

Суммой НДС явл. и которая: 1) подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС; 2)подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным по договору финансового лизинга; 3)указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством; 4) указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату НДС; 5)выделена отдельно в проездном и электронном билетах; 6)указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг;

НДС, не относимый в зачет: 1)с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота; 2) легковых автомобилей, учтенных в качестве ОС; 3)товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований; 4)при получении на безвозмездной основе имущества; 5)по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием.

Корректировка сумм НДС, относимого в зачет в след. случаях: 1)по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота; 2)по товарам в случае их порчи, утраты; 3)по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

2 метода отнесения в зачет НДС: 1)пропорциональный - определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. 2) раздельный - ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС (плательщик выделяет по облагаемым оборотам – сумму НДС; по необлагаемым и освобожденным - отметку «Без НДС»).

Ставки НДС: 1)к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта – по ставке 12 %; 2)оборот по реализации товаров на экспорт – по ставке 0%.

Налоговый период: календарный квартал. Декларация: по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата НДС: по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей.