124. Организационные и методологические особенности бухгалтерского учета и отчетности в банках.

Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в банках

Учитывая специфический характер банковской деятельности, политику в области регулирования бух учета и отчетности банковской системы определяет НБРБ (закон «О бух учете и отчетности). НБРБ осуществляет методологическое руководство бухгалтерского учета путем разработки и утверждения нормативных документов, определяющих методологию, методику и организацию бух учета и отчетности, в частности: принципы ведения учета и отчетности; план счетов и указания по его применению; план счетов для НБРБ и указания к его применению; правила организации и ведения учета; правила учета банковских и внутрибанковских операций; национальные стандарты финансовой отчетности; правила предоставления и публикации отчетности.

2. План счетов бухгалтерского учета для банков. При ведении бухгалтерского учета банки руководствуются не типовым планом счетов бухгалтерского учета для народного хозяйства, а планом счетов для банков. Банковская система имеет 2 плана счетов: план счетов для НБРБ и план счетов для банков РБ, а также указания по их применению.

3. Отчетность. Ввиду наличия существенных различий между банковской деятельностью и иными видами деятельности, банки составляют бухгалтерскую и финансовую отчетность в соответствии с требованиями, установленными НБРБ. При составлении финансовой отчетности банки руководствуются НСФО и НПА НБРБ.

4. Банковские и внутрибанковские операции

Банковские операции (ст. 14 БК) (привлечение денежных средств, размещение привлеченных денежных средств, валютно-обменные операции и др.) и отражают их в бухгалтерском учете на основании НПА НБРБ.

Внутрибанковские операции связаны с непосредственным выполнением банком функций, направленных на обеспечение деятельности самого банка как любого субъекта хозяйствования. Это операции с ОС, нематериальными активами, ДФВ и др. Банки руководствуются общим законо­дательством РБ, и только бухгалтерский учет ведут в соответствии с Планом счетов для банков. Доля внутрибанковских операций в общей валюте балансов банков составляет в среднем по банковской системе 2 % – 5 %.

5. Оперативность учета. Все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня. Автоматизированная система межбанковских расчетов НБРБ осуществляет проведение расчетов по платежам банков и их клиентов в системе BISS. Это система, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также результатам клиринга в смежных системах (расчетно-клиринговая система по ценным бумагам и системы расчетов с пластиковыми карточками). Т.обр. денежные средства оп всем собственным платежам банков и их клиентов находят отражение в бух учете в тот же день, что приближает оперативность учета к реальному времени.

6. Ежедневный баланс. Главной особенностью банковской деятельности является ежедневное завершение учетного процесса, сопоставление данных по оборотам и остаткам на аналитических и синтетических счетах, составление ежедневного баланса по балансовым и внебалансовым счетам. Наличие ежедневного баланса за предыдущие операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

7. Операционный день банка. Операционный день банка представляет собой деятельность банка в течение рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных документов клиентов банка, отражением их в бух учете, завершением обработки информации и формированием ежедневного баланса. Операционный день состоит из 2ух частей: банковского дня: часть операционного дня, когда происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения банковского дня устанавливается приказом руководителя банка с учетов времени работы системы BISS и доносится до клиентов. Время начала и завершения операционного дня устанавливается приказом руководителя банка.

8. Аналитический учет

9. Синтетический учет

10. Учетно-операционная работа. Многолетняя практика банковской деятельности позволила выработать определенные правила и приемы совершения банковских операций, обеспечивающие необходимые результаты. Операционная работа в банках разнообразна и сложна, что объясняется возможностью представления услуг клиентам по совершению различных операций и наличием множества форм денежных расчетов:

прием денежных документов от ЮЛ и ФЛ и проверка правильности их оформления;

подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;

ведение картотек расчетных документов;

осуществление контроля за своевременностью платежей;

выполнение операций по корреспондентским счетам;

регулирование задолженности по кредитам и создание резервов по ним;

начисление процентов по размещенным и привлеченным ресурсам;

многие другие операции.

В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением расчетных, кассовых и других денежных операций, оперативный учет поступлений денежных средств и платежей. Правильная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банки. Все операции считаются завершенными, если они отражены в бухгалтерском учете.

На операционную технику в банках оказывает влияние целый ряд факторов. Это размер банка, совокупность выполняемых им операций, территориальное размещение и параметры помещения банка, используемые технические и программные средства, квалификация персонала и др.

В организации и проведении учетно-операционной работы в банках принимают участие работники бухгалтерии - одного из структурных подразделений банка. Главный бухгалтер выполняет организаторские и контролирующие функции. Состав, структура бухгалтерии и распределение функций определяются размером банка, банковскими операциями, уровнем компьютеризации работы бухгалтерии и другими факторами. Главный бухгалтер определяет конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата. При необходимости могут создаваться специальные отделы, например отдел учета операций в национальной валюте, отдел учета валютных операций, отдел кассовых операций, отдел внутрибанковского учета, кредитный отдел, отдел депозитов, отдел ценных бумаг, отдел учета деятельности филиалов и др.