Базовые теории науки о финансах

Можно выделить две крупные стадии (теории), характерные для становле­ния и развития науки о финансах, которые различаются исходным посы­лом в выборе субъекта, доминирующего в финансах как особой сфере экономико-политической жизни общества:

- первая, начавшаяся во времена Рим­ской империи и закончившаяся в середине XX в., нашла свое теоретиче­ское оформление в классической теории финансов. В виде такого субъекта выделяет государство;

-в 40-е и 50-е гг. XX в. на смену этой стадии пришла вторая (которая развивалась параллельно с первой), логику которой выражает неоклас­сическая теория финансов. Основной субъект - частный сектор и его ядро - крупные корпорации.

Согласно первой теории оформление не­ких практических навыков в области товарно-денежных отношений в финансы как систематизированное научное знание произошло в ходе становления государств, безусловно, доминировавших над частными хозяйствами.

Однако по мере укрепления и укрупнения этих хозяйств, изменения характера отношений между бизнесом и государством и де­монстрации бизнесом более эффективной и мобильной деятельности в различных областях жизни общества на первый план стали выдви­гаться финансы хозяйствующих субъектов. После возникновения соот­ветствующей инфраструктуры в виде финансовых рынков появилась и вполне естественная потребность в систематизации методов управле­ния взаимоотношениями между компаниями, рынками капитала и го­сударством. В контексте научного знания эта потребность была удовле­творена формированием неоклассической теории финансов.

Стадии развития теории финансов

Классическая теория

(с 2000 г. до н.э. до 30-х гг. XX века)

Неокласическая теория

(с 40-х гг. XX века по настоящее время)

Период ненаучного состояния

(с 2000 г. до н.э. до конца Средневековья)

Период перехода к на­учной обработке (с VIIIвека до XVIIIн.э.)

Научный (рациональный) период

( с XVIII века до 30-х гг. XX века)

Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней отдельные периоды. В частности, один из ведущих тео­ретиков финансовой науки XIX в., профессор К. Рау, выделял три пе­риода ее развития на первой стадии:

- ненаучное состояние,

- переход к на­учной обработке,

- научный (рациональный) период.

Период ненаучного состояния. Это был самый продолжительный период. Историки финансовой науки относят его начало ко временам Древнего Египта, Ассирии, Вавилонии, Древней Греции и Рима. С эти­ми государствами как раз и связывают появление элементарных зачат­ков финансовой науки. Так, в ассирийской и вавилонской теократиях (около 2000 г. до н. э.):

- были не только огромные бюрократические и военные организации,

- но и проводилась активная внешняя политика,

- развивались совершенные денежные институты, существовали кредит и банковское дело.

В исторической литературе упоминается:

- о работе Poroi, написанной Ксенофонтом (431-355 до н. э.) и пред­ставляющей собой развернутый трактат о государственных финансах Аттики.

- древнегреческие ученые Платон (427-347 до н. э.) и Аристотель (384-322 до н. э.) активно разрабатывали фун­даментальные теории денег; в работах Аристотеля встречаются и неко­торые рассуждения о проценте, хотя попытку построить теорию про­цента он так и не предпринял.

- имеются свидетельства о наличии в Древнем Китае (около 300 лет до н. э.) высокоразвитого государст­венного управления, регулярно занимавшегося аграрными, коммерче­скими и финансовыми вопросами; у китайцев были методы денежного регулирования и контроля над товарообменом, которые предполагали определенный анализ.

- заслугой восточной Римской империи, просуществовавшая на 1000 лет доль­ше следует поставить прежде всего разработку основных положений римского права, которое, в частности, привнесло в экономи­ку идею свободы договора между участниками сделки, что в дальней­шем оказало влияние на формализацию финансовых отношений.

Основные характерные черты данного периода выражались в следующем:

- государство рас­сматривалось в части аккумулирования средств на общественные нуж­ды как обыкновенное частное лицо и потому не слишком отличалось от него в плане мобилизации средств на общественные нужды.

- доходы го­сударства складывались из нескольких источников, основным из кото­рых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Другими статьями дохода были платежи союзников (для защиты своих границ государства союзники д.б. поставить либо корабли, либо аналогичные суммы основному государству-защитнику), ввозные и вывозные пошлины, штрафы, судебные пошлины.

- в Древнем мире вместо фи­нансового права было финансовое насилие, поэтому немалую часть до­ходов составляла дань с покоренных народов.

- налоговая система пона­чалу была развита весьма слабо, поскольку налоги рассматривались как посягательство на свободу граждан (не случайно в Древней Греции на­логами облагались только проститутки, так как лица этой профессии считались потерявшими гражданские права).

- направления расходования государственных средств также не от­личались разнообразием. Поскольку все государственные должности были почетными, а черновая работа (письмо, счет) выполнялась раба­ми, не было необходимости в оплате труда чиновников.

- не было нужды и в сложной финансовой системе, так как государственные расходы сво­дились в основном к расходам на строительство и устройство общест­венных зданий, да и эти заботы чаще всего брали на себя богатые граж­дане.

- со временем величина расходов и их структура стали меняться в сторону увеличения и разнообразия: храмы строились все более рос­кошными, возрастали расходы на содержание войска, появился флот, городское поселение необходимо было окружать крепостной стеной и т.п.

- поскольку на занятие государственной должности мог претендо­вать любой гражданин, в том числе и не слишком богатый, возникла ес­тественная потребность во введении жалованья государственным слу­жащим.

- если можно так выразиться, расходная часть государственного бюджета неуклонно возрастала, а доходная часть так и не претерпевала каких-либо качественных изменений.

- увеличение государственных расходов привело к совершенствова­нию системы обложения граждан. Весьма известные мужи были при­влечены к этой работе. Ксенофонт описывал способы увеличения дохо­дов Афин (например, путем разработки серебряных рудников), Аристо­тель предлагал ввести фискальные средства для получения от поддан­ных денежных средств. Надо отметить, что греки вообще преуспели по части изобретения новых налогов: упомянем о единовременном налоге на балконы верхних этажей зданий, выступающие на улицу; о налоге на двери, выходящие на улицу; о сборе за право пользования улицей.

- увеличение налогового бремени, причем не всегда праведными спо­собами, естественным образом стимулировало людей к поиску путей ухода от налогов. Не случайно, по мнению П. Гензеля, «финансовая наука» древности представляла собой науку «о тех хитроумных, подчас явно бессовестных способах, которыми в порядке частно-правовых от­ношений присваиваются в пользу государства имущества жителей».

Таким образом, поскольку ни источники доходов государства, ни направления расходования государственных средств в те годы не отли­чались большим разнообразием, нужды в сложной финансовой системе не было, а потому не было причин для углубленного осмысления фи­нансовой проблематики.

Переход к научной обработке. В Средние века какие-либо значи­мые систематизированные разработки по финансовой тематике все еще не были отмечены, тем не менее именно конец Средневековья рассмат­ривается многими учеными как начало второго периода развития фи­нансовой науки — перехода к научной обработке. Некоторые методы управления казенным имуществом можно найти в документах VIII—IX столетий:

- в указе Карла Вели­кого (742—814) приведены подробные инструкции для управителей его доменами (наследственные земельные владения). Королевские домены были, по сути, первыми источниками государственной казны. По мере того как поступлений из этих источников стало не хватать для осуществления государственных функций, появились новые источники: регалии, пошлины, сборы, налоги и др.

- в феодальной Европе в дополнение к доменам возникает новый вид дохода в казну – регалии, которые впервые появи­лись в немецкой империи и вскоре стали любимой формой налога, по­скольку не зависели от сословий. Легкость получения казной доходов от продажи регалий была причиной того, что правители чрезвычайно умножали их число: в некоторых государствах было свыше 400 регалий. Наиболее распространенными были горное дело (рудокопство), добы­вание соли, ее продажа, монетное дело, ветряные мельницы, табачное производство, почта, лотереи.

- в Средние века начинают появляться и такие виды денежных сбо­ров, как пошлины. Так, кастильский король Альфонс XI (1311—1350) ввел в своих владениях пошлину, уплачиваемую в виде известной доли цены каждого продаваемого предмета; в 1342 г. она составляла около 5% цены предмета.

- в конце Средних ве­ков начинается процесс отделения государственной казны от казны ко­роля. Причина очевидна: постоянно увеличивающиеся государствен­ные расходы уже не могли быть покрыты королевской казной. Начина­ет торжествовать принцип частной собственности.

- отчетливо проявившаяся проблема в образовании устойчивых и объемных внутренних источников средств, идущих на государствен­ные нужды, не могла быть решена за счет доменов, регалий, пошлин, ра­зовых сборов. Поэтому вполне естественной выглядела в конце XVIII в. активизация формирования налоговой системы, проявлявшая­ся во многих странах.

Первые книги, в которых авторы пытались сформулировать наибо­лее общие принципы управления доменами, регалиями, сборами, поя­вились лишь в XV— XVI вв. Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными. Именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки.

Это были годы раннего меркантилизма, открывшего эпоху первона­чального накопления капитала. Основная идея этого течения выража­лась в активном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь, а его главным элементом являлась система активного торгового балан­са, подразумевавшего поощрение, в том числе за счет мощной протек­ционистской политики и строгой таможенной охраны, вывоза товаров над ввозом.

Ученые того времени, используя немногочисленные наработки в об­ласти финансов, сделанные Ксенофонтом, Аристотелем, Фомой Аквин­ским и другими, начали создавать труды, отчасти посвященные финан­совой проблематике:

- в работах схоластов¹, особенно их идеолога Фомы Аквинского (Томас Акванас, 1225-1274), активно обсуждаются во­просы о ценообразовании, справедливой цене как критерии этического поведения участников рынка, грехе ростовщичества и др. В частности, Фома Аквинский полагал, что государь имеет право в интересах общего блага прибегать к налогам, если не хватает поступлений от доменов и других источников, и вместе с тем высказывался против долгов, под­рывающих уважение подданных к государю и тем самым ослабляющих государство. Историки отмечают также еще одного знаменитого схола­ста — Николаса Орезма (1323-1382), написавшего трактат о деньгах, который считается первой работой, полностью посвященной экономической проблеме.

В XIV—XV вв. в связи с укреплением идей государственности начи­нают резко усиливаться потребности монархов и государств в общего­сударственных расходах, возникает необходимость в систематизации и развитии новых методов пополнения государственной казны.

В эпоху Реформации (XVI в.) поднимаются проблемы общеправо­вого равенства, что, в свою очередь, привело к изменению принципов налогообложения.

К середине XVIII в. в обществе появляется осозна­ние того, что государственное хозяйство и политика в области форми­рования доходов государства должны руководствоваться общеэкономи­ческими законами, что бытовавший в годы Средневековья основной принцип теории финансов «бери, где можно и как можно больше» (это выражение принадлежит известному финансисту дореволюционной России В. А. Лебедеву) вряд ли экономически и политически оправдан.

Все эти изменения общеполитического, экономического и морально-этического характера привели к тому, что во второй половине Сред­невековья появляются первые книги, инициированные и востребован­ные практикой и потому в определенной степени посвященные финан­совым вопросам.

Основными стоит выделить:

- работы итальянских ученых и прежде всего Диомеда Карафы (1406-1487), Никколо Макиавелли (1469-1527) и Джовани Ботеро (1544-1617). Это было не случайно, поскольку, начиная с Позднего Средневековья до последней четверти XVIII в., экономическая наука была по преиму­ществу итальянской; испанцы, французы и англичане в целом делили второе место, хотя соотношение сил между ними с течением времени существенно менялось.

Писатель-меркантилист Д. Карафа руководил финансовым хозяйством Неаполитанского королевства, поэтому его предложения по классификации и структуризации госу­дарственных расходов были продуманными. Он:

- выделял расходы на оборону страны, на содержание государственного аппарата, на удовле­творение чрезвычайных потребностей и др.

- основа бюджета - домены, налоги - рассматривались Карафой лишь как чрезвычайный источник пополнения казны, причем он призывал не истощать народ большими поборами.

- в числе рекомендаций Карафы - идеи о сбалансированно­сти бюджета, о нецелесообразности вынужденных займов, о создании благоприятных условий для заграничных купцов.

В значительной степени благодаря работам итальянских ученых на­чинает меняться отношение к частному бизнесу. Напомним, что со вре­мен Аристотеля в ученой среде сохранялось критическое отношение к бизнесу, особенно к ростовщичеству. Этот взгляд пропагандировался схоластами, которые видели «что-то низменное» в коммерческой дея­тельности. Напротив, Макиавелли считал допустимыми любые средст­ва, способствующие упрочению государственности, т. е. его взгляды принципиально отличались от взглядов схоластов, ставивших во главу угла нормы морали.

Несмотря на довольно бурное развитие способов и методов попол­нения государственной казны, имевшее место к началу XVII в. во мно­гих феодальных государствах, наука о финансах в те годы так и не стала общепризнанной. Более того, один из величайших мыслителей того пе­риода, Н. Макиавелли, выражая сомнение в самой возможности суще­ствования финансовой науки, аргументировал свою позицию тем, что подобной науке следовало бы иметь какие-нибудь неопровержимые ис­тины, положения; но поскольку их нет, а все сводится лишь к известно­му навыку и ловкости в обирании граждан, то нет и самой науки.

Труды итальянских ученых стимулировали появление подобных работ в других странах, причем три страны начали работать над новым направлением особенно активно:

- в Германии развивалась теория налогов,

- во Франции изучались государственный баланс и ис­точники налогов. Так, впервые некоторую систематизацию финан­сов выполнил французский ученый Жан Боден (1530-1596). В своей работе «Шесть книг о республике» (1577 г.), он выделил 7 основных источ­ников государственных доходов:

• - домены,

• воинская добыча,

• подарки друзей,

• дань союзников,

• торговля,

• пошлины с ввоза и вывоза,

• налоги с подданных

- в Англии — закономерности финансов страны. Английский фи­лософ и экономист Томас Гоббс (1588-1679) активно про­пагандировал идею косвенного налогообложения. Уильям Петти (1623-1687) разрабатывал идею о стимулировании развития хо­зяйственной жизни путем разумной налоговой политики.

Финансовая политика государств Позднего Средневековья базиро­валась на основной идее камералистов в отношении пополнения казны: монарх имеет право неограниченно облагать своих подданных, посколь­ку абсолютная власть монарха — это божественное право.

Лишь к сере­дине XVIII в. с появлением работ физиократов постепенно начало фор­мироваться понимание того, что подобная разбойничья политика госу­дарства в области финансов бесперспективна, что государственное хо­зяйство должно руководствоваться общими экономическими законами. Физиократическое течение зародилось во Франции благодаря усилиям Пьера Буагильбера (1646-1714) и Франсуаза Кенэ (1694-1774). Физиократы требовали:

- освободить торговлю и промыш­ленность от бездумного вмешательства государства,

- предлагали унич­тожить все пошлины и монополии,

- отменить феодальные привилегии и повинности.

Отказ от вмешательства в дела бизнеса, по мнению фи­зиократов, вызовет сокращение государственной деятельности, а зна­чит, автоматически приведет к снижению государственных расходов и возможному ослаблению налогового бремени.

Особо следует отметить идеи французского просветителя и филосо­фа Шарля Луи Монтескье (1689-1755), который:

- ви­дел основания государственного финансового хозяйства в образе прав­ления в данном государстве, поскольку не без основания полагал, что существует органическая связь между финансовым устройством и внутренним развитием государственной жизни.

- определил государственный доход как часть имущества, отдаваемую каждым гра­жданином для того, чтобы обеспечить целостность и сохранность ос­тальной его части, которую уже можно использовать в своих целях.

- формы государственных доходов зависят от формы правления, причем по мере расширения свободы подданных можно увеличивать и налого­вое бремя, менять виды налогов. В этом смысле подушный налог более свойствен рабскому состоянию народа, а налог на потребление — сво­бодному состоянию в обществе.

Научный (рациональный) период. Упомянутые выше авторы были все же не «чистыми финансистами». Вопросы управления финансами рассматривались ими не как основной объект исследования, но лишь в контексте эконо­мической науки в целом и науки об управлении государством в частно­сти.

XVIII в. считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах - именно второй половиной этого столетия многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы, по мнению историков, начался так называемый научный, или рациональный, период в ее раз­витии. Хотя толчок этому был дан работами физиократов, первые пред­ставители систематизированной финансовой науки немецкие ученые были специалистами в области камеральных наук.

Напомним, что к камеральным относили науки, обобщавшие и раз­рабатывавшие методы управления государством, а наибольший вклад в их развитие внесла Германия.

Поэтому историки финансовой науки связывают ее становление в большей степени с работами представителей итальянской и немецкой школ камералистов XVIII—XIX вв. В особенности преуспели предста­вители немецкой школы (Иоханес Юсти (1720-1771) и Йозеф Зонненфельс (1732-1817) ) - излагая свои идеи о рациональном управле­нии государством, они постепенно все больше акцентировали свое вни­мание на финансах страны.

Очевидно, что в системе управления любым государством критическая роль принадлежит ее финансовой составляющей. Именно этим обстоятельством объясняется тот факт, что финансовая наука не только была включена в состав камеральных наук, но и постепенно стала занимать доминирующие позиции.

В 1727 г. прусский король Фридрих Вильгельм I учредил кафедры хозяйствен­ных и камеральных наук в Галльском и Франкфуртском университе­тах.

Во второй половине XVIII в. начало отчетливо проявляться обо­собление трех крупных блоков камеральных наук:

1) хозяйственные науки (торговля, лесоводство, горное дело и др.);

2) наука о полиции как способе обеспечения безопасности и благосостояния;

3) собственно камеральная (т. е. финансовая) наука.

Хотя первоначально финансовая наука рассматривалась лишь как одна из наук государственных, постепенно стала осознаваться ее особая роль в учении о камералистике. Так, по мнению профессора Гейдель­бергского университета Карла Захария (1769—1843), «без финансовой науки все другие государственные науки были бы мертвой буквой».

В работах немецких ученых можно найти наиболее ранние опреде­ления финансовой науки:

- по мнению ЙозефаЗонненфельса, финансовая наука — это «собрание тех правил, при помощи которых государство удобнейшим образом по­лучает свои доходы».

- Иоханес Юсти рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, поскольку привел в своей работе учения о до­ходах государства, его расходах, об управлении камеральными делами, о кредите. Он расширил предмет новой науки, т.к. полагал, что ограничивать определение финансов лишь государственными доходами вряд ли оправданно. По его мнению, «фи­нансовая наука - это наука о правилах, по которым нужные для покры­тия государственных расходов средства собираются и расходуются наи­более целесообразно».

Понятно, что работы немецких ученых в значительной степени пе­рекликались, хотя в них были определенные различия:

- так, Зоннен­фельс особо обращал внимание на умеренность сборов с подданных; кроме того, в отличие от Юсти, который отдавал предпочтение домен­ным доходам, нежели налогам, он ратовал за налоги, считая их нормаль­ным источником доходов государства.

- в свою очередь, именно Юсти впервые предложил определенные правила для разработки налоговой политики (в дальнейшем большую известность получат правила, сфор­мулированные А. Смитом):

1) налоги не должны вредить человеческой свободе и промышленности;

2) налоги должны быть справедливы и рав­номерны;

3) налоги должны иметь основательные поводы;

4) не должно быть очень много касс и много служащих по взиманию налогов.

Заслуга Юсти и в том, что, в отличие от большинства камера­листов, он уделял существенное внимание не только пополнению каз­ны, но и государственным расходам и предлагал следующее руководя­щее правило: расходы должны сообразовываться с доходами и всем имуществом, а также приносить обоюдное благо для государя и его под­данных.

В дальнейшем работа в оформлении нового научного направления значительно интенсифицировалась. Уже к концу XIX в. главным обра­зом усилиями представителей немецкой экономической школы:

- сложи­лось вполне однозначное толкование термина «финансы» и сформиро­валась структура одноименного научного направления.

- произошло окончательное оформление так называемой классической теории фи­нансов, представлявшей собой свод административных и хозяйствен­ных знаний по ведению финансов государства и публичных союзов; в основе этих знаний — систематизация и развитие методов добывания и расходования необходимых средств.

Следует обратить внимание на две особенности сформировавшейся финансовой науки:

- во-первых, финансы однозначно трактовались как средства государства; в дальнейшем сферу их приложения расширили: под финансами стали понимать средства, принадлежащие публичным союзам (муниципалитетам, графствам, землям, общинам и др.).

- во-вто­рых, финансы не сводились только к денежным средствам; под финан­сами понимались любые средства государства, полученные в виде де­нег, материалов, услуг.