10. Нал. Доходы бюдж. Системы: структура и проблемы оптимизации.

Доходы фед. бюджета - это часть централизованных фин. ресурсов гос-ва, необходимых для выпол­нений его функций. Сущность бюдж. доходов проявляется в том, что бюдж. доходы являются рез-том распределения стоимости общественного продукта и одновременно служат объектом дальнейшего распределения сосредоточенных в руках гос-ва ресурсов.

Среди доходов различают нал. и неналоговые доходы. Налоги - это основные источники дохода госу­дарства, кроме займов и эмиссии денег. Налоговые доходы говорят сами за себя. А под неналоговыми подразумеваются доходы от внешнеэкон. деятельности, платежи за пользование природными ресур­сами, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафы, санкции, возмещение ущерба государству и прочие неналоговые доходы. Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Налоги являются специфической формой экономических отноше­ний государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения с каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости НД и образова­нием централизованного фонда фин. ресурсов государства. Эти отношения неравноправные, односто­ронние. В них государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики нало­гов – пассивными исполнителями.

Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (предос­тавляют часть НД, принудительно изымаемого государством у юрид. и физ. лиц); во-вторых, в без­возвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, соци­ально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно).

Функции налогов: 1) распределительная (выражает их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений. 2) фискальная (реализуется главное об­щественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций). 3) контрольная (оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается кон­троль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налого­вую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные зако­нодательством налоги). 4) экономическая (состоит в воздействии через налоги на общественное вос­производство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе).

Основными доходами бюджетной системы РФ, как и большинства стран, являются налоги и сборы. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с налого­плательщика (в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ве­дения или оперативного управления денежных средств) в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относят НДФЛ, налог на при­быль организаций, и др. Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Они включают налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей. К на­логовым доходам относятся: налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДС, акцизы, лицензионные и регистрационные, налоги на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; прочие на­логи, пошлины, сборы.