52. Экон. Сущность и необходимость налогов в рф.

Налог – это обя­зательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга­низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера­тивно­го управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаки налога: 1) обязательность – каждое лицо-налогоплательщик должно уплачивать законно устан. налоги; 2) индив. безвозмездность – лицо, уплатившее налог, взамен не получает никаких благ, 3) уплата в ден. форме. 4) фин. обеспечение деят-ти гос-ва (они источники доходов). 5) общие условия установления налогов и сборов (налог считается установленным, когда определены обяз. его элементы). Источником налогов является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или пе­рераспределением, где налогам принадлежит важное место. Обязательные элементы налога: 1. Объект на­лога – это имущество, прибыль, доход, стоимость работ и услуг, иной объект, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог. 2. Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная ха­рактеристика объекта налогообложения. 3. Налоговый период – это срок, по окончанию которого исчисля­ется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет. 4. Налоговая ставка – это размер налога на единицу налогообложения. 5. Порядок исчисления налога – это способ расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период путем применения налоговой ставки к налого­вой базе (методом умножения). 6. Порядок уплаты налога – это способ несения суммы налога в соответст­вующий бюджет или внебюджетный фонд. 7. Срок уплаты налога – это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Налоги могyт взиматься способами: 1) кода­стровый (когда объект налога дифференцирован на грyппы по определенномy признакy. Для каждой грyппы yстановлена индивидyальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может слyжить транспортный налог. Он взимается по yстановленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, использyется это транспортное средство или простаивает. 2) на основе декларации (декларация – это докyмент, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после полyчения дохода и лицом полyчающим доход. Примером может слyжить налог на прибыль). 3) y источника (этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога производится до полyчения дохода, причем полyчатель дохода полyчает его yменьшенным на сyммy налога. Например НДФЛ. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сyмма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сyмма выплачивается работникy).

Функции налогов: 1) распределительная (выражает их сущность как особого централизованного (фискаль­ного) инструмента распределительных отношений. 2) фискальная (реализуется главное общественное на­значение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной сис­теме и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций). 3) контрольная (оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги). 4) экономическая (состоит в воздей­ствии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе).

Классификация налогов: 1. по объектам обложения: прямые; косвенные. 2. По уровню управления: фед.; регион.; местные. 3. В зависимости от распределения налогов между различными бюд­жетами: закрепленные — налоги поступают в определен­ный бюджет (например, НДС поступает в фед. бюджет в разме­ре 100%, местные налоги зачисляются только в местные бюджеты); регулирующие — налоги распределяются в соот­ветствии с бюд­жетным законодательством в различные бюджеты в определенной про­порции (налог на при­быль организаций) с целью улучшения их сба­лансированности. 4. В зависимости от субъекта налоги: на­логи с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организаций); налоги с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц); смешанные налоги (земельный налог, транспортный налог).