83. Доходы и расходы комм.Банка: классификация, учет, анализ.

Доходы, расходы и прибыль комм. банка есть фин. результаты его деятельности. Прибыль — определяется как разница между доходами и расходами. Доходы банка делятся на: 1. Процентные доходы. 2. Непроцент­ные доходы. 1. Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и ва­люте. 2. Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, органи­заций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов и др. и прочие доходы.

В современных условиях банки расширяют комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «околобанковских операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др. Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные) операции, преследуя сразу несколько целей: • получение дополнительного дохода; • установление контроля над корпорациями и их денежными средст­вами; • налаживание связей с надежной клиентурой. Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы: • трастовые услуги физ. лицам — распоряжение наследством, управление собст­венностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.; • тра­стовые услуги организациям — распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвида­цией пр-ия, и др. Анализ доходов. Изучение банк. доходов начинается с вертикального и гориз. анализа, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во вре­мени. Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не прино­сящие доход. Активами, приносящими банку доход, являются: краткоср. и долгоср. ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хоз. деят-ти. Оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, в российской банк. практике считается 85%. Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондент­ский счет, резервный счет, основные средства, сумма иммобилизационных собственных доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность банка, но в то же время увеличивает его ликвидность. Валовый доход состоит из: 1. Доходы от операционной деятельно­сти — начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмеще­ние клиентами расходов; доходы от валютных операций. 2. Доходы от небанковских операций — доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги. 3. Прочие доходы — штрафы; проценты и комиссия прошлых лет. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свиде­тельствует о квалифицированном, управлении деятельностью банка, а значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными опе­рациями. Расходы комм. банка — это затраты на выполнение банком операций и обеспечение его функ­ционирования. В состав расходов банка: 1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно бан­ковской деятельности: начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, срочным вкла­дам и депозитам, а также по межбанковским кредитам; по операциям с ценными бумагами; по операциям с драг. металлами; операционные расходы. 2. Расходы, связанные с обеспечением хоз. деятельности банка и содержанием материально-технической базы: амортизационные отчисления по основным фондам и нема­териальным активам; арендная плата по основным средствам; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта; канцелярские расходы. 3. Расходы, связанные с имиджем банка: пред­ставительские расходы; расходы на рекламу; командировочные расходы; • оплата маркетинговых, консуль­тационных, информационных услуг; оплата аудит. услуг. 4. Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и отчисления в фонды. 6. Налоги. Эти расходы делятся на: 1. Проц. рас­ходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте. 2. Непроц. расходы: • операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; расходы по валютным операциям; • по обеспечению функцио­нирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.); • прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссион­ные прошлых лет и т.д. Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расхо­дах банка (около 70%). Это, безусловно, оправдано, так как рост процентных расходов банка, носит объек­тивный характер. Сокращению расходов банка способствуют: • оптимизация структуры ресурсной базы; • уменьшение непроцентных расходов.