62. Прямые и косвенные налоги, их краткая характеристика.

Налог – это обя­зательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга­низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера­тивно­го управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. По объектам обложения налоги делятся на: - прямые налоги (предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относят НДФЛ, налог на прибыль ор­ганизаций, налог на имущество юрид.лиц и физ.лиц др.); - косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. (Они включают налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др). Прямой налог — налог, который взима­ется государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к пря­мому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — по­лучатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Налог на прибыль — облагается налогом прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций- облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Окончательным пла­тельщиком прямых налогов является тот, кто получает доход, владеет имуществом. Прямые налоги подраз­деляются на: - реальные (уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода); - личные (уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность нало­гоплательщика). В основе прямого налога лежит расчетный доход, который соответствует конкретному налогоплательщику. Прямые налоги учитывают доход налогоплательщика, его семейное положение, по­этому прямые налоги больше соответствуют принципу справедливости. Для них также характерны более низкие затраты при контроле и взимании. Налог на доходы физических лиц взимается по всей территории страны. Построен на резидентском принципе. Объектом налогообложения у налоговых резидентов явля­ются доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами. Основная ставка налога 13%. Повышенные нало­говые ставки применяются, например, в отношении доходов, получаемых в РФ нерезидентами (30%), стра­ховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения норматива (35%). Учет нало­гооблагаемой базы осуществляется кассовым методом. Предусматриваются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Плательщик может предоставлять в налоговый орган декларацию о совокупном доходе за отчетный год для получения социальных и имущественных льгот. Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном принципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, гаражи). Налог — пропорциональный, шедуляр­ный. Обязанность исчислить налог возлагается на налоговые органы. Уплата налога производится два раза в год. От налога полностью освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации, воен­нослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионеры, воины-интернационалисты и др. Налог на прибыль организаций — прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предна­значение налога на прибыль — обеспечение эффективности инвестиционных процессов, а также юридиче­ски обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична. Объектом обложения налогом является валовая прибыль, под которой понимается разница между доходами и расходами организации. Основная ставка налога 20%, отсутствуют льготы. Общепринятая форма оплаты налога на прибыль предусматривает квартальные авансовые платежи. Однако организации могут перейти на ежемесячную уплату налога исходя из суммы фактической прибыли, полученной за ме­сяц. Существуют особенности налогообложения совместной деятельности (простое товарищество), неком­мерческих организаций и фондов, банков и страховых фирм, профессиональных участников рынка ценных бумаг, иностранных юридических лиц. Налог на имущество организаций — вводится в действие в соответ­ствии с НК РФ и законами субъектов РФ, которые могут самостоятельно определять ряд элементов налого­обложения (порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы и ставки). Максим. ставка налога 2,2%. Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Нал. база устанавливается как среднегод. Ст-ть имущества.

Косвенные налоги - это налоги, включаемые в цену товаров, работ и услуг, увеличивающие их размеры и в конечном итоге уменьшающие до­ходы плательщиков. Такие налоги фактически платят потребители, а налогоплательщики лишь перечисляют их налоговым органам. Государство в данном случае косвенно взимает налог с потребителя. Преимущества косвенных налогов: 1) Косвенные налоги являются наиболее вы­годными для государства, так как они не зависят от финансовых результатов деятельности пред­приятий. 2) Косвенные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителя. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого пла­тежа.

В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивиду­альные, которыми облагаются строго определенные группы товаров; косвенные универсаль­ные, которыми облагаются в основном все товары и услуги; фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах; таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций. Налог на добавленную стоимость — косвенный многоступен­чатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, скла­дывающийся при осуществлении внешнеторговых операций. Он играет наиболее существенную роль в составе и косвенных налогов, и доходных источников федерального бюджета. Для рас­чета НДС с 1 января 1997 г. в налоговое производство было введено применение счетов-фактур. Установлены достаточно жесткие требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур, для контроля за правильностью исчисления НДС (обязательные реквизиты, количество экземпляров, сроки оформления и доставки). Объект налогообложения при уплате НДС — выручка от реали­зации. Ставки налога — стандартная 18%, пониженная (10%) и нулевая ставка. Некоторые то­вары и услуги освобождены от налогообложения. Имеют льготы по НДС услуги общественного транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, услуги по страхованию, благотворительные взносы, банковские операции и другие услуги, работы, товары, определенные Кодексом. Мето­дика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщиком. Законодательством установлены определенные условия возмещения из бюджета уплаченных поставщиком сумм НДС. Существуют отраслевые особен­ности применения порядка ведения счетов-фактур, а также особенности определения НДС в сфере внешнеэкономической деятельности. Акцизы — вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. В отличие от НДС акцизы уплачи­ваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потреби­телем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство огра­ничения потребления. Наблюдается устойчивая тенденция к росту сумм акцизных поступлений. Действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ. Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует особый порядок обложения налогами вывозимых товаров (услуг) в страны ближнего и дальнего зарубежья.