Содержание

Введение

3

1. Бюджетирование как управленческая технология

6

1.1 Понятие бюджета и бюджетирования. Цели и задачи

6

1.2 Виды бюджетов

10

1.3 Место бюджетирования в системе управления компанией

13

1.4 Бюджетный период. Бюджетный цикл. Инфраструктура бюджетного процесса

22

1.5 Планирование и контроль как основа бюджетирования

32

1.6 Уровни управления бюджетным процессом

42

2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожного компании

47

2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании

47

2.2 Текущее и стратегическое бюджетирование

52

2.3 Особенности и методы планирования в рамках бюджетирования ОАО «РЖД»

53

2.4 Структура сводного бюджета компании

59

2.5 Центры финансовой ответственности

66

3. Управленческий учёт как основа бюджетного управления

70

3.1 Классификация затрат как информационная база управленческих решений. Основные признаки и методы классификации

71

3.2 Классификация методов учёта затрат. Достоинства и недостатки различных методов

87

3.3 Порядок калькуляции себестоимости в железнодорожной компании

92

4. Система операционных бюджетов железнодорожной компании

97

4.1 Сущность и принципы оперативного планирования

97

4.2 Бюджет продаж

100

4.3 Бюджет производства

105

4.4 Сводный бюджет затрат

109

4.5 Бюджет капитальных вложений

117

4.6 Бюджет запасов и закупок

119

5. Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов

125

5.1 Сущность и принципы финансового планирования

125

5.2 Система финансовых планов компании

127

5.3 Бюджет доходов и расходов

128

5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности

133

5.5 Разработка бюджета движения денежных средств

136

5.6 Прогнозный баланс

142

6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании

150

6.1 Система контроля исполнения бюджета

150

6.2 Цели и блок-схема проведения план-факт анализа

151

6.3 Анализ выполнения основных бюджетов компании

156

7. Методы планирования продаж, производства, запасов и закупок

161

7.1 Использование маржинального анализа в процессе формирования бюджетов продаж, производства, закупок

161

7.2 Планирование запасов готовой продукции

167

7.3 Планирование производственных запасов

168

7.4 Рационализация объёмов незавершенного производства

172

8. Бюджетный регламент

175

8.1 Бюджетный контроллинг. График разработки бюджетов. Последовательность процедур представления, согласования и утверждения

175

8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов

180

8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов

182

8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов

183

8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов

186

8.2 Организация управления бюджетами. Распределение сфер ответственности и порядок взаимодействия между структурными подразделениями

188

8.3 Порядок разрешения конфликтов интересов. График документооборота

215

8.4 Корректировка утверждённых целевых параметров сводных бюджетов на год (с соответствующей корректировкой квартальных целевых параметров)

218

9. Система материального стимулирования и учёт ответственности

225

9.1 Принципы построения системы материального стимулирования в компании

225

9.2 Показатели и условия премирования для различных центров финансовой ответственности в составе компании

228

Приложения

237

Список литературы

339