4.4. Сводный бюджет затрат
Сводный бюджет затрат составляется для планирования и контроля затрат по элементам и по видам расходов.
Предварительно определяются основные параметры для расчета Сводного бюджет затрат:
- Средние удельные затраты (тариф на электроэнергию (на тягу поездов, на стационар.), цена дизельного топлива (на тягу поездов, транспортная составляющая дизельного топлива);
- Расчет амортизационных отчислений (основные фонды на начало года, ввод в действие основных фондов, среднегодовая стоимость вводимых в действие основных фондов, выбытие основных фондов, среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов, среднегодовая стоимость основных фондов, стоимость основных фондов на конец года, норма амортизационных отчислений, амортизационные отчисления);
- Расчет налога на имущество (среднегодовая стоимость основных фондов (остаточная), эффективная ставка налога на имущество, налог на имущество);
- Эффективная ставка отчислений на социальные нужды.
Также в Сводном бюджете затрат формируется себестоимость железнодорожных перевозок, произведенных работ, услуг, продукции (табл. 4.3).
Таблица 4.3
ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ СВОДНОГО БЮДЖЕТА ЗАТРАТ (СБЗ) | ||||||||
Наименование филиала | ||||||||
№ п/п | Наименование бюджетного показателя | Факт предшествующего периода | План | Факт | % план к факту предшествующего периода | факт к плану | % план к факту | % план к факту предшествующего периода |
1 | Себестоимость железнодорожных перевозок, произведенных работ, услуг, продукции | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
2 | Железнодорожные перевозки (всего), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
3 | Железнодорожные перевозки (всего), по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
4 | СЕБЕСТОИМОСТЬ ПЕРЕВОЗОК | x | x | x | х | x | x | x |
5 | всего (коп./10 прив.ткм) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
6 | Железнодорожные перевозки (текущая эксплуатация), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
7 | Железнодорожные перевозки (текущая эксплуатация), по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
8 | Железнодорожные перевозки (кап. ремонт), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
9 | Железнодорожные перевозки (кап. ремонт), по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
10 | Прочие виды деятельности (всего), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
11 | Прочие расходы, по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
12 | Прочие расходы, по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
13 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов, по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
14 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов, по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
15 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов, для собственного потребления | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
16 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для железнодорожных перевозок), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
17 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для железнодорожных перевозок - текущая эксплуатация), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
18 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для железнодорожных перевозок - капитальный ремонт), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
19 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для прочих видов деятельности), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
20 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для капвложений хоз.способом, производства и модернизации ОС), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
21 | Капвложения хоз. способом, производство и модернизация ОС, по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
22 | Капвложения хоз. способом, производство и модернизация ОС, по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
23 | Выработка э/э, услуги связи, комм.услуги для использования внутри ОАО "РЖД", по элементам затрат (финансирование условно отражается по источнику "перевозки") | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
24 | Выработка э/э, услуги связи, комм.услуги для использования внутри ОАО "РЖД", по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
25 | Затраты на содержание соц.сферы, относимые на расходы будущих периодов, по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
26 | Затраты на содержание соц.сферы, относимые на расходы будущих периодов, по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
27 | НИОКР, производство нематериальных активов хозяйственным способом, по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
28 | НИОКР, производство нематериальных активов хозяйственным способом, по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
29 | Возмещаемые затраты на ремонт имущества (чрезвычайные ситуации), по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
30 | Возмещаемые затраты на ремонт имущества (чрезвычайные ситуации), по видам расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
31 | Затраты на изменение НЗП, по элементам затрат | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
32 | Косвенные затраты (ОПР, ОХР, АУП) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
33 | в том числе косвенные затраты балансовых единиц производственного типа | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
34 | в том числе косвенные затраты балансовых единиц вспомогательно-административного типа | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
35 | Распределенные косвенные затраты (контроль) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
36 | Железнодорожные перевозки | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
37 | Железнодорожные перевозки (текущая эксплуатация) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
38 | Железнодорожные перевозки (кап. ремонт) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
39 | Прочие виды деятельности | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
40 | Прочие расходы (Дт 91 Кт 29) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
41 | Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
42 | Капвложения хоз. способом, производство и модернизация ОС | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43 | Выработка э/э, услуги связи, комм.услуги для использования внутри ОАО "РЖД" | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
44 | Затраты на содержание соц.сферы, относимые на РБП (Дт 97 Кт 29) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
45 | НИОКР, НМА хозяйственным способом | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
46 | Возмещаемые затраты на ремонт имущества (чрезвычайные ситуации) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
47 | Итого текущие затраты периода | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
48 | Логический контроль | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Затраты на производство продукции (работ, услуг) включают стоимость ресурсов потраченных в течение периода на производство полностью оконченных работ, услуг, укомплектованной продукции. Данные ресурсы определяются в двух разрезах: по элементам и по видам затрат.
Рассмотрим детализацию некоторых элементов затрат, которая представлена в рассматриваемом бюджете.
Затраты на оплату труда включают скидку со стоимости форменной одежды, расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам бытового топлива и региональные надбавки. Элемент «Затраты на оплату труда» детализируется следующим образом:
- ФОТ списочного состава;
- ФОТ несписочного состава;
- выплаты социального характера;
- корпоративная поддержка в приобретении жилья;
- оплата проезда железнодорожников;
- отчисления на добровольное медицинское страхование;
- отчисления в НПФ "Благосостояние";
- стоимость форменной одежды;
- бытовое топливо;
- мотивационный фонд;
- остальные затраты на оплату труда.
Материалы - это сумма затрат по элементу «Материальные затраты» указывается за вычетом возвратных отходов (в т.ч. металлолома), образовавшихся в процессе производства. Элемент «Материалы» включает:
- списано в производство новых материалов (закупаемых);
- списано в производство отремонтированного ДЗО и другими юридическими лицами линейного оборудования (стоимость линейного оборудования до ремонта плюс затраты на ремонт);
- списано материалов и запчастей собственного производства (силами филиала);
- списано материалов и запчастей собственного производства (полученных от других филиалов);
- списано материалов повторного использования (старогодние);
- оприходовано возвратных отходов (снятые материалы и запчасти) со знаком минус.
Топливо и электроэнергия определяются отдельно на тягу поездов и на прочие нужды.
К «Прочим материальным затратам» относят оплату счетов сторонних организаций за выполненный капитальный ремонт, оплату услуг аутсорсинговых фирм, коммунальные платежи (в т.ч. от других филиалов) и остальные прочие материальные затраты.
«Прочие затраты» включают арендные платежи, лизинговые платежи, налог на имущество, прочие налоги, относимые на себестоимость, содержание ведомственной и пожарной охраны (в т.ч. расчеты с ФГП ВО МПС РФ), предварительные осмотры и медицинское освидетельствование, платежи по страхованию имущества и ответственности организаций, подготовка и переподготовка кадров, командировочные расходы, услуги связи (в т.ч. от других филиалов), остальные прочие затраты.
Затраты по видам расходов включают:
- Специфические (прямые производственные) затраты (в т.ч. затраты на оплату труда, прочие материальные затраты, амортизация);
- Общепроизводственные затраты (в т.ч. затраты на оплату труда);
- Общехозяйственные затраты, без затрат на содержание аппарата управления (в т.ч. затраты на оплату труда);
- Затраты на содержание аппарата управления (в т.ч. затраты на оплату труда).
В разделе «Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов» отражаются затраты на производство запасов, работ и услуг (в том числе в части передаваемых между филиалами в соответствии с Учетной политикой) для обеспечения текущей деятельности ОАО "РЖД".
Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов детализируется для собственного потребления и для потребления другими филиалами, а также отдельно для железнодорожных перевозок, текущей эксплуатации, капитального ремонта, прочих видов деятельности, для капвложений хоз.способом, производства и модернизации ОС.
Также в Сводном бюджете затрат определяются косвенные затраты (общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, АУП), включающие следующую детализацию:
- косвенные затраты балансовых единиц производственного типа;
- косвенные затраты балансовых единиц вспомогательно-административного типа.
Итоговыми строками Сводного бюджета затрат является логической контроль через изменение запасов материалов:
- оприходованные возвратные отходы минус списанные в производство материалы повторного использования минус списание на прочие расходы материалов непригодных к использованию;
- изменение запасов материалов собственного производства для железнодорожных перевозок (собственное потребление);
- изменение запасов материалов собственного производства для железнодорожных перевозок (ВХО);
- изменение запасов материалов собственного производства для прочих видов деятельности (собственное потребление);
- изменение запасов материалов собственного производства для прочих видов деятельности (ВХО);
- изменение запасов материалов собственного производства для капвложений хоз.способом, производства и модернизации ОС (для собственного потребления);
- изменение запасов материалов собственного производства для капвложений хоз.способом, производства и модернизации ОС (для ВХО).
Информация из Сводного бюджета затрат переносится в следующие бюджеты:
сводный бюджет запасов и закупок;
сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности.
- Содержание
- Введение
- 1. Бюджетирование как управленческая технология
- Виды бюджетов
- Место бюджетирования в системе управления компанией
- Бюджетный процесс
- Планирование и контроль как основа бюджетирования
- 1.6. Уровни управления бюджетным процессом
- 2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожной компании
- 2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании
- 2.3. Особенности и методы планирования в рамках бюджетирования оао «ржд»
- 2.4. Структура сводного бюджета компании
- 2.5. Центры финансовой ответственности
- Соответствие бюджетов центрам финансовой ответственности
- 3. Управленческий учет как основа бюджетного управления
- 3.1 Классификация затрат как информационная база принятия управленческих решений. Основные признаки и методы классификации
- Классификация текущих расходов железных дорог
- 3.2 Классификация методов учета затрат. Достоинства и недостатки различных методов
- 3.3 Порядок калькуляции себестоимости в железнодорожной компании
- 4. Система операционных бюджетов железнодорожной компании
- 4.1 Сущность и принципы оперативного планирования
- 4.2. Бюджет продаж
- В разделе «Выручка, начисленная по перевозкам» отражается общая сумма начисленной филиалом выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты (централизованно или в филиале).
- - Предоставление услуг локомотивной тяги - выручка, начисленная от предоставления клиентам оао «ржд» услуг локомотивной тяги для осуществления перевозочной деятельности;
- 4.4. Сводный бюджет затрат
- 4.5 Бюджет капитальных вложений
- 4.6 Бюджет запасов и закупок
- Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:
- 5. Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов
- 5.1 Сущность и принципы финансового планирования
- 5.2 Система финансовых планов компании
- 5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
- 5.5 Разработка бюджета движения денежных средств
- 5.6 Прогнозный баланс
- Укрупненные статьи активов и пассивов
- 6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании
- 6.2 Цели и блок-схема проведения план-факт анализа
- 6.3. Анализ выполнения основных бюджетов компании
- 7. Методы планирования продаж, производства, запасов и закупок
- 7.1 Использование маржинального анализа в процессе формирования бюджетов продаж, производства, закупок
- 7.2 Планирование запасов готовой продукции
- 7.3 Планирование производственных запасов
- 7.4. Рационализация объемов незавершенного производства
- 8. Бюджетный регламент
- 8.1 Бюджетный контроллинг. График разработки бюджетов. Последовательность процедур представления, согласования и утверждения
- 8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов
- 8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов
- 8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов
- 8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов
- 8.2 Организация управления бюджетами. Распределение сфер ответственности и порядок взаимодействия между структурными подразделениями
- Департаменты (управления) оао «ржд», ответственные за формирование стоимостных показателей бюджетных заданий
- Филиалы, департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения сводных бюджетов
- Филиалы и отраслевые департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств
- 8.3 Порядок разрешения конфликтов интересов. График документооборота
- Варианты решения вопросов бюджетно-учетной политики
- 8.4. Корректировка утвержденных целевых параметров сводных бюджетов на год (с соответствующей корректировкой квартальных целевых параметров)
- 9. Система материального стимулирования и учет ответственности
- 9.1 Принципы построения системы материального стимулирования в компании
- 9.2 Показатели и условия премирования для различных центров финансовой ответственности в составе компании
- Доли общих и индивидуальных показателей премирования для каждой группы работников
- Альбом бюджетных форм оао «ржд»