6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании

1. Система контроля исполнения бюджета

   Бюджетное управление, как и любое другое, неосуществимо без наличия эффективной «обратной связи», которая обеспечивает анализ выполнения разработанных планов и текущую корректировку запланированных действий на основе поступающей информации. Такая обратная связь обеспечивается наличием системы контроля исполнения бюджета.

   Текущий мониторинг исполнения бюджета осуществляется как самими подразделениями (центрами ответственности), ответственными за выполнение конкретных бюджетных заданий, так и службами аппарата управления, отвечающими за разработку показателей сводного бюджета. Основными процессами мониторинга являются:

На уровне центров ответственности

- формирование и представление центрами ответственности аппарату управления информации (в виде промежуточных отчетов) о ходе выполнения бюджетного задания;

- принятие оперативных управленческих решений, направленных на оптимизацию деятельности в рамках установленных бюджетных параметров;

На уровне аппарата управления

- анализ текущей информации о ходе выполнения бюджета и в случае необходимости разработка рекомендаций высшему руководству компании по корректировке текущей деятельности.

Ключевым элементом системы контроля исполнения бюджета является «отклонение». То есть принятие текущих управленческих решений происходит по мере выявления отклонений фактических значений бюджетных показателей от запланированных, причем, только если эти отклонения признаются менеджментом достаточно существенными. Такой подход получил название «управление по отклонениям».

В общем виде алгоритм контроля исполнения бюджета представлен на рис 6.1.

Рис. 6.1. Алгоритм контроля исполнения бюджета

Таким образом, основной составляющей системы контроля исполнения бюджета является сопоставление плановых и фактических значений и анализ отклонений, который часто так и называют - «план-факт анализ».