5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности

Планирование дебиторской и кредиторской задолженности позволяет осуществить финансовое управление в части обеспечения компании необходимыми денежными средствами как для решения текущих задач, так и для реализации стратегических планов.

Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности является система оперативного и бухгалтерского учета, отражающая полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам или услугам в разрезе каждого заключенного договора.

Для определения задолженности следует:

- оперативно отслеживать состояние расчетов с кредиторами и дебиторами;

- анализировать состояние своевременного погашения задолженностей и выплат.

На размер дебиторской задолженности влияют следующие факторы:

- объем продаж в кредит;

-.предполагаемый срок погашения дебиторской задолженности;

- прогнозируемая эффективность работы с дебиторами.

Срок погашения дебиторской задолженности характеризуется среднедневным объемом выручки, находящейся в виде дебиторской задолженности и представляет собой среднее время, необходимое для выплаты задолженности. Ожидаемый уровень дебиторской задолженности может быть рассчитан

где Т – число дней в планируемом периоде;

t_g3 – нормативный период погашения дебиторской задолженности.

При прогнозе дебиторской и кредиторской задолженности определяются суммы погашения задолженности на начало периода, что составляет задолженность прошлых лет, а также планируются расчеты с контрагентами на конец прогнозного периода, что формирует текущую задолженность.

Сумма текущей дебиторской задолженности определяется в зависимости от объема продаж с учетом условий оплаты (отсрочки платежа) и прогнозируемых коэффициентов инкассации, отражающих темпы погашения дебиторской задолженности в текущий период времени.

Коэффициенты инкассации выражают ожидаемые денежные поступления от продаж в определенном интервале времени от момента реализации. Для определения коэффициентов инкассации используется информация за предшествующие периоды и анализ реестра старения дебиторской задолженности. Прогнозируя дебиторскую задолженность следует учитывать безнадежные долги, за счет которых происходит увеличение дебиторской задолженности. Общий срок исковой давности устанавливается в три года согласно ст. 196 ГК РФ.

Величина дебиторской задолженности определяется:

где ДЗ_К – дебиторская задолженность на конец периода;

ДЗ_Н – дебиторская задолженность на начало периода;

ОП_Т – объем продаж в текущем периоде;

ОД_Т – объем денежных поступлений в текущем периоде;

С – сумма списаний безнадежных долгов.

Результаты, полученные при определении дебиторской задолженности отражаются в таблице 5.2.

Таблица 5.2