Укрупненные статьи активов и пассивов

В балансе отражается общее количество и структура активов компании, а также способ финансирования этих активов.

Для разработки прогнозного баланса за основу принимается стартовый (начальный баланс). Величина основного капитала в прогнозном балансе определяется путем учета всех приобретаемых основных фондов и суммированием их с соответствующей статьей актива стартового баланса. Источником информации для этого служит прогноз движения основных фондов и нематериальных активов компании.

Во втором разделе «Оборотные активы», состоящие из запасов дебиторской задолженности и денежных средств, прогнозируются на основе проектируемого уровня продаж, особенностей производственного процесса и складирования, размера дебиторской задолженности и суммы сальдо движения денежной наличности.

По статье «Запасы» показывается стоимость материльно-производственных запасов – остатков сырья, материалов, готовой продукции, полуфабрикатов, товарных запасов на складе, стоимость незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Планируемые складские запасы определяются исходя из их стоимости на начало периода и расходования средств в прогнозном периоде по каждой группе:

- сырые материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенное производство;

- готовая продукция и товары для перепродажи;

- расходы будущих периодов;

- прочие запасы и затраты.

Затраты в незавершенное производство определяются на основе планируемой стоимости на начало года и прироста незавершенного производства, определяемого исходя из объема продукции, которая не прошла всех стадий технологического процесса.

К расходам будущих периодов относится суммарная стоимость расходов, которые предполагаются оплачивать и осуществлять в одном периоде, но реально использовать в последующих периодах.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывается сумма налога, который еще не принят к вычету. Здесь показывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в последующих периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет.

Результаты по статье «Дебиторская задолженность» определяются по данным прогноза на основе данных прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед компанией по обязательствам, возникающим по оплате отгруженной готовой продукции, выполненных работ, и по прочим сделкам. Размер дебиторской задолженности определяется следующими факторами:

- объемом продаж в кредит;

- предполагаемым сроком, на который предоставляется кредит или отсрочка платежа;

- эффективностью взыскания дебиторской задолженности.

Период погашения дебиторской задолженности показывает средний объем продаж, находящийся в виде дебиторской задолженности, или среднее время необходимое дебитору для выплаты задолженности. При известном расчетном периоде погашения дебиторской задолженности можно определить ее ожидаемый уровень в любой момент времени по формуле:

где В – объем реализованной продукции за период;

Т – число дней в прогнозируемом периоде;

t_g – нормативный период погашения дебиторской задолженности, дни.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются суммы предполагаемых краткосрочных финансовых вложений.

По статьей «Денежные средства» показывается предполагаемый остаток денежных средств на начало периода в кассе и на расчетных счетах и прирост денежных средств, основой для расчета служит бюджет движения денежных средств.

По статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы, не нашедшие отражение по другим группам статей раздела «Оборотные активы» баланса.

В пассиве прогнозного баланса формируется третий раздел «Капитал и резервы» включающий:

- уставный капитал;

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В статье «Уставный капитал» отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала компании. Увеличение или уменьшение уставного капитала производится в соответствии с установленным порядком и отражается в бухгалтерском учете только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

В случае, если планируется выкуп акций у акционеров, то по статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается их стоимость.

По статье «Добавочный капитал» отражаются остатки средств добавочного капитала, который включает результаты переоценки основных средств и может быть увеличен в течение прогнозного периода за счет планирования продаж акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

По статье «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала и использование сумм образованного резерва на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостатка прибыли или на покрытие балансового убытка. В соответствии с требованиями Федерального закона №208 ФЗ «Об акционерных обществах» акционерные общества должны иметь резервный фонд в размере не менее пяти процентов от уставного капитала.

Величина «Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)»рассчитывается с учетом размера нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет и суммы чистой прибыли (непокрытого убытка), планируемой на прогнозный период. Чистая прибыль формируется в бюджете доходов и расходов как сумма финансового результата по перевозкам, сальдо прочих доходов и расходов и уменьшается на величину налога на прибыль.

Четвертый раздел прогнозного баланса – «Долгосрочные обязательства» - это долги, которые предлагаются к уплате в течение периода длительностью более одного года. Для определения объема этих обязательств на конец прогнозируемого периода необходимо долгосрочные обязательства на начало периода увеличить на размер займов, осуществляемых в течение этого периода и вычесть сумму средств, выплачиваемых по обязательствам за планируемый период.

Необходимые данные для этих расчетов переносятся из бюджета движения денежных средств.

В пятом разделе прогнозного баланса «Краткосрочные обязательства» выделяют статью «Краткосрочные кредиты и займы», где отражается сумма на начало периода непогашенных кредитов и займов (на срок до одного года) и прироста денежной массы, планируемой в результате привлечения средств с учетом причитающихся к уплате процентов и погашения.

По статье «Кредиторская задолженность» рассчитывается следующие обязательства:

• перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы, организационные услуги;

• задолженность перед персоналом – показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

• задолженность по налогами сборам – отражается сумма задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;

• прочие кредиторы – определяется задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед подотчетными лицами, арендные обязательства и др.

По статье «Задолженность перед учредителями» показывается сумма задолженности по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

В этом разделе также может планироваться величина доходов будущих периодов (полученные доходы, относящиеся к следующим периодам), резервы настоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Прогнозный баланс впоследствии необходимо сопоставлять с фактическим балансом, что позволит установить основные расхождения фактических и ожидаемых значений статей баланса и выяснить причины этих расхождений. Это позволит уточнить методы составления прогнозного баланса исходя из конкретных особенностей деятельности.

На основе прогнозного баланса проводится оценка финансового состояния компании, путем сопоставления ликвидных активов и текущих пассивов. Для этих целей рассчитываются показатели изменения текущей платежеспособности компании.

Прогнозные коэффициенты финансового состояния на конец бюджетного периода необходимо сравнить с их нормативным значением и величиной этих показателей в период, предшествующей бюджетному.

Контрольные вопросы:

1. Какие задачи решает финансовое планирование?

2. Каковы объекты финансового планирования?

3. Основное назначение бюджета доходов и расходов.

4. Назовите основные показатели бюджета доходов и расходов.

5. Цель разработки бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности.

6. Какие задачи решает бюджет движения денежных средств?

7. Назовите основные показатели бюджета движения денежных средств.

8. В чем состоит назначение прогнозного баланса?

Какова структура прогнозного баланса?