Вопрос 24 Классификация налогов. Основные категории налогоплательщиков

Для налоговой системы Российской Федерации характерна множественность налогов. По способу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

По характеру принуждения налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль и другие. Косвенными налогами являются налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Наиболее распространены эти налоги в виде акцизов, пошлин, таможенных сборов.

С точки зрения субъекта налогообложения можно выделить три вида налогов: налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц и налоги, взимаемые и с юридических, и с физических лиц.

По характеру объекта налогообложения налоги бывают: на доходы, на собственность, на имущество.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом РФ (НК РФ) и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, субъектом налогообложения признается лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налога за счет собственных средств. Основные категории налогоплательщиков: налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент, другое лицо в соответствии с налоговым законодательством.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговые агенты, то есть лица, на которых в соответствии с действующим налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Наиболее распространенный пример налогового агента – организация, выплачивающая заработную плату своим работникам. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и сборов, перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами.