logo
Otvety_k_gosekzamenu 2012

Вопрос 32 Формы и методы налогового учета и контроля в рф. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов

Первичной формой налогового контроля является учет налогоплательщиков в налоговых органах. Юридические лица подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения (по юридическому адресу организации, ее обособленного подразделения), а физические лица — по месту жительства. Налоговому учету подлежат также налогооблагаемое имущество и транспортные средства налогоплательщиков, которые учитываются по месту нахождения. Организация также обязана стать на налоговый учет по месту нахождения ее недвижимого имущества или транспортных средств, подлежащих налогообложению, в течение 30 дней со дня их государственной регистрации. Постановка на налоговый учет физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, а также транспортных средств осуществляется на основе информации, представляемой в налоговые органы государственными организациями, регистрирующими это имущество и транспортные средства. В течение 5 дней с момента подачи налогоплательщиком всех необходимых документов налоговая инспекция обязана поставить его на учет, присвоить идентификационный номер налогоплательщика и выдать Свидетельство о постановке на учет.

Учет налогоплательщиков — одно из основных условий осуществления контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

При постановке на учет сведения о каждом налогоплательщике вносятся в базу данных Единого государственного реестра налогоплательщиков (БД ЕГРН), и ему в установленном порядке присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). В случае ликвидации или реорганизации юридического лица, либо прекращения деятельности предпринимателя, снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика, подаваемому в течение 3 дней со дня принятия решения о ликвидации. Снятие с налогового учета производится только после проведения проверки полноты и правильности уплаты налогов и сборов ликвидируемым предприятием. В дальнейшем налоговые органы обеспечивают контроль недопущения повторного присвоения ИНН другим налогоплательщикам.

В соответствии с Налоговым кодексом налоговый контроль осуществляется в форме проведения налоговых проверок. В настоящее время налоговые органы проводят множество видов налоговых проверок, в т. ч,:

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующие году проведения проверки. Запрещается проведение повторных проверок за уже проверенный налоговый период за исключением случаев, когда такая проверка проводится в соответствии с реорганизацией или ликвидацией предприятия — налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля деятельности нижестоящего налогового органа, проводившего проверку. К налоговой проверке могут привлекаться свидетели, понятые, эксперты, переводчики.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщики имеют следующие права: получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства; использовать налоговые льготы, а также получать отсрочку, рассрочку налоговых платежей, налоговый и инвестиционный налоговый кредит; получать возврат сумм излишне уплаченных налогов, пени, штрафов, либо их зачет в счет предстоящих платежей; представлять свои интересы в налоговых правоотношениях либо лично, либо через своего представителя; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копию акта налоговой проверки; требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства и не выполнять их неправомерные акты и требования; обжаловать в арбитраже, суде или вышестоящем налоговом органе действия либо бездействие должностных лиц налоговых инспекций; требовать соблюдения налоговой и коммерческой тайны; в установленном порядке требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями, действием либо бездействием налоговых органов и их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют следующие обязанности: встать своевременно на учет в налоговом органе; вести учет своих доходов, расходов, объектов налогообложения в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, налоговым законодательством и иным установленным порядком; своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, сборы и платежи; своевременно представлять в налоговый орган по месту учета декларации и бухгалтерскую отчетность, а также информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений в бухгалтерском и налоговом учете;в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов и данных бухгалтерского учета, а также всех документов, подтверждающих полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные налоги.

Налоговые органы представляют собой единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Выявлением, предупреждением и пресечением налоговых преступлений и правонарушений занимаются органы внутренних дел, которые включают в себя Министерство внутренних дел РФ, территориальные и местные органы внутренних дел.