8.3. Финансовая ответственность за нарушение налогового законодательства

1. Понятие налогового правонарушения

1. Виды ответственности

2. Условия привлечения к ответственности

3. Характеристика финансовой ответственности

1. Налоговое правонарушение - виновно совершенное проти­воправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика или его представителя, за которое законодательством о налогах и сборах установлена ответственность (ст. 106 Налогового ко­декса РФ).

1. Устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, налоговое законодательство предусматривает в случаях нарушения ими своих обязанностей применение раз­личных мер государственного принуждения.

Соблюдение законодательства о налогах и сборах Рос­сийской Федерации обеспечивается применением различных видов юридической ответственности: финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной. Конкретный вид юридической ответственности за нарушение налогового зако­нодательства зависит от субъекта, совершившего правонару­шение (физическое или юридическое лицо, должностное лицо).

3. Для наступления юридической ответственности необхо­димо наличие четырех условий:

• противоправное поведение;

• наличие вреда (ущерба);

• причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);

• вина нарушителя.

4. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законода­тельство, несет финансовую ответственность в виде налоговых санкций. Последние устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах: