8.2. Налоги и сборы

1. Понятие налога и сбора

1. Принципы налогообложения

2. Функции налогов

3. Виды налогов

1. Налоги - это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления де­нежных средств, в целях финансового обеспечения деятель­ности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является од­ним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправ­ления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предостав­ление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 Налогового кодекса РФ).

2. Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ закрепля­ются следующие основные принципы налогообложения:

• верховенство представительной власти в установлении налогов (ст. 57, 71, 76, 105, 106 Конституции);

• всеобщность - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции);

• однократность налогообложения - один и тот же объект может облагаться налогами одного уровня два раза за один период налогообложения;

• прямое действие во времени законов, устанавливающих налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции, ст. 5 Налогового кодекса РФ);

• приоритет ратифицированных РФ международных норм правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 Налогового (кодекса РФ);

• определенность налогообложения - законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую став­ку, сроки уплаты налога и др.

3. Основными функциями налогов являются следующие:

• фискальная - обеспечение государства финансовыми ресурсами;

• регулирующая - регулирование производственных отно­шений в обществе в целях обеспечения стабильного экономи­ческого роста;

• контрольная - выявление эффективности налогового бремени и внесение изменений в налоговую систему;

• стимулирующая - реализуется через систему льгот.

4. Налоговым кодексом РФ все налоги подразделяются на:

• федеральные налоги;

• налоги субъектов РФ (региональные);

• местные налоги.

Федеральными налогами признаются налоги и сборы, ус­тановленные Налоговым кодексом РФ и обязательные к взи­манию на территории всей страны. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, государственная пошлина, таможенная пошли­ны, таможенные сборы, подоходный нал ore физических лиц и др.

Региональными налогами являются установленные Налого­вым кодексом РФ налоги и сборы, вводимые в действие зако­нами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Порядок взимания этих на­логов на территории различных субъектов может отличаться, так как органы представительной власти самостоятельно оп­ределяют элементы налогообложения - налоговую ставку, по­рядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

Местными налогами признаются налоги и сборы, установ­ленные и введенные в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативно-правовыми актами представитель­ных органов местного самоуправления и обязательные к уп­лате на территории соответствующих муниципальных образований. Органы представительной власти самостоятельно оп­ределяют ставку налога, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и т.д.

В зависимости от плательщиков налоги можно разделить на налоги:

• с физических лиц (подоходный налог, на имущество и др.);

• с юридических лиц и их филиалов {налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т.д.);

• смешанные, т.е. взимаемые как с физических, так и с юридических лиц (государственная пошлина, таможенная пошлина и др.).

В зависимости от того, является ли юридический платель­щик одновременно фактическим плательщиком, налоги подраз­деляют на:

• прямые налоги (налог на имущество, на прибыль и т.д.);

• косвенные налоги (акцизы и др.).