logo search
Ответы по ГЭК 2010 г новые

1. Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения доходов и их группировка. Порядок формирования расходов организации на материальные расходы; расходы на оплату труда; амортизация; прочие расходы. Состав вне реализационных расходов. Налоговые ставки. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей. Налоговый период. Отчётный период.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

Доходы и расходы организации делятся на 2 группы:

  1. доходы (расходы) от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - доходы (расходы) от реализации

  2. внереализационные доходы (расходы).

Доходы от реализации определяются как сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) и выручки от реализации имущественных прав.

При этом они могут определяться двумя методами:

  1. кассовый метод (по оплате) – могут применять только те организации, у которых за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 1 млн. руб. за каждый квартал;

  2. метод начисления (по отгрузке) – все остальные организации.

Расходы организации от производства и реализации продукции (работ, услуг) должны быть разделены на 4 элемента:

  1. материальные расходы;

  2. расходы на оплату труда;

  3. суммы начисленной амортизации;

  4. прочие расходы.

К материальным расходам относятся следующие затраты организации:

  1. на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

  2. на приобретение материалов, используемых:

- для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

- на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

  1. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

  2. на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

  3. на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика и другие.

В составе расходов на оплату труда отражаются следующие расходы организации:

  1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

  2. начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, предусмотренные трудовым соглашением;

  3. сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей;

  4. денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

  5. 5. единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

  6. расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности;

  7. суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования работников;

  8. расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

  9. суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

Совокупная величина таких взносов не может превышать 12% от расходов на оплату труда.

  1. взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;

  2. с 01.01.2009 г. – затраты на возмещение затрат работников по уплате процентов по кредитам (займам) на приобретение или строительство жилья.

Совокупная величина данных затрат не может превышать 3% от суммы расходов на оплату труда.

Учитывать такие расходы можно будет только до 1 января 2012 года.

Амортизируемое имущество.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью с 01.01.2011г. более 40 000 рублей (было 20 000 рублей).

Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы:

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.