40% От суммы начисленного налога уплачивают:

9. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки.

Для получения льгот необходимо представить в налоговые органы по месту регистрации транспортного средства подтверждающие документы:

1. Организации предоставляют их в момент предоставления налоговой декларации, которая должна быть подана не позднее 15 января года, следующего за истекшим годом. Уплата транспортного налога производится не позднее 15 февраля.

2. Индивидуальные предприниматели и физические лица предоставляют их не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом. Уплата транспортного налога производится не позднее 1 апреля на основе налогового уведомления.

5. НДС: основы его исчисления и уплаты.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Основные операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговые ставки. Налоговые вычеты. Порядок возмещения НДС из бюджета. Порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

С 1 января 2007 года не признаются налогоплательщиками НДС частные нотариусы и адвокаты.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг), а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции по обращению валюты;

2) взносы в уставный капитал;

3) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления;

4) передача дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Это положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они на него претендуют.

В этом случае освобождение будет представлено на 12 последовательных календарных месяцев.

Организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

По истечении 12 календарных месяцев процедура повторяется.

Если в период освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей или если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, то начиная с 1-го числа месяца, в котором они имели место и до окончания периода освобождения НДС начисляется в общеустановленном порядке.

К основным операциям, которые не подлежат налогообложению, относятся:

1. услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию;

2. услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

3. услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты населения;

4. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5. услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);

6. ритуальные услуги;

7. товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

8. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

9. оказание услуг по страхованию и перестрахованию, оказываемых страховыми организациями;

10. оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

11. реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

12. передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир и другие операции и другие.

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг) вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Налоговая база при реализации товаров, по товарообменным (бартерным) операциям, при реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с учетом положений статьи 40 НК, с учетом акцизов и без включения НДС.

Налоговая база, связанная с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы:

1. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

2. полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым кодексом предусмотрены особенности определения налоговой базы:

5. при передаче имущественных прав;

6. налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

7. при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

8. при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

9. при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

10. при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

11. налоговыми агентами.

Налоговый период с 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков (налоговых агентов) независимо от размера выручки определен как квартал.

Налоговые ставки.

1. Ставка 0 процентов предусмотрена:

- при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов

- при выполнении работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров и некоторые другие.

2. Ставка 10 процентов предусмотрена при реализации:

- продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с утвержденным перечнем;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

3. Ставка 18 процентов предусмотрена в отношении остальных операций.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от уплаты НДС расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения).

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на следующие налоговые вычеты:

1. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

2. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами.

3. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства.

4. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций и некоторые другие.

Порядок и сроки уплаты НДС и предоставления налоговой декларации.

НДС уплачивается не позднее 20 числа со дня окончания налогового периода. В эти же сроки предоставляются налоговые декларации.

6. Налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Основные категории физических лиц, которые освобождаются от уплаты налога. Налоговые ставки. Порядок и сроки уплаты налога.

Регулируется Федеральным законом от 09.12. 1991 года № 2003 - 1 «О налогах на имущество физических лиц», и Инструкцией МНС от 02.11.1993г. и Решением городской Думы.

Налогоплательщики - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие виды имущества, находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, стоящие на учете в органах БТИ.

С 2010 года доля в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж признается отдельным объектом налогообложения. Уплачивается каждым собственником как произведение инвентаризационной стоимости и соответствующей доли.

Налоговой базой признается суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, расположенных на территории представительного органа местного самоуправления.

От уплаты налога освобождаются:

1. Герои Советского Союза, Российской Федерации, кавалеры ордена Славы;

2. Инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп;

3. Участники ВОВ и других боевых действий;

4. Лица, подвергшиеся воздействию радиации;

5. Члены семей военнослужащих, госслужащих потерявших кормильца при исполнении им служебных обязанностей;

6. Пенсионеры.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки

Уплата налога на имущество физических лиц осуществляется не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).

7. Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Особенности определения налоговой базы для доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Состав основных доходов налогоплательщиков, освобождаемых от налогообложения. Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные). Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налоговыми агентами и индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

К основным доходам физического лица, которые не облагаются НДФЛ, относятся:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3. все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Кроме того, не включаются в доход физического лица оплаченные работодателем фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы и др.

4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты, получаемые налогоплательщиками;

6. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

7. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

8. суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей,

9. суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

10. все виды предусмотренных законодательством стипендий;

11. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

12. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения физическими лицами, относящимся к наследникам 1 очереди в соответствии с Семейным кодексом РФ.

13. суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;

14. доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями государственных органов власти;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

15. с 01.01.2008 г. - сумма материальной помощи, выплачиваемая при рождении ребенка, не превышающая 50000 рублей на каждого ребенка;

16. с 01.01.2009 г. - взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

17. с 01.01.2009 г. - суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций – применяется до 01.01.2012 г.;

18. с 01.01.2009 г. - суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

19. с 01.01.10 – доходы, полученные при продаже легковых автомобилей, если до снятия с учета они были зарегистрированы на налогоплательщика не менее 3-х лет;

20. и некоторые другие.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы облагаемых по ставке 13% доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период такая разница не переносится, за исключением имущественного налогового вычета, связанного с приобретением или строительством жилья.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен с учетом положений статьи 40 НК, включая НДС и акцизы.

Налоговым периодом признается календарный год.

СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговые вычеты:

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ – работодателями (налоговыми агентами).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты обязаны самостоятельно исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

По окончании года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах.

8. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Сферы деятельности, облагаемые этим налогом. Сущность перевода организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Объект налогообложения и порядок определения налоговой базы. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход.

В настоящее время во второй части налогового кодекса введена глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», которая относится к специальному налоговому режиму. Однако право введения этой системы на соответствующей территории предоставлено органам местного самоуправления.

В отличие от упрощенной системы налогообложения, перевод организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход осуществляется налоговым органом в обязательном порядке, если они осуществляют сферы деятельности, облагаемые этим налогом, и они с 01.01.2009 г. должны соответствовать определенным критериям:

1. организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;

2. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность;

3. индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

4. учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

В соответствии с Налоговым кодексом единый налог на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. оказания бытовых услуг;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров,

7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11. распространения и (или) размещения рекламы на транспортных средствах;

12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Все сферы деятельности распространяются как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

При введении на территории муниципального образования данного специального налогового режима должны быть определены:

1) порядок введения единого налога;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах указанного выше перечня;

3) значения корректирующего коэффициента базовой доходности – К2, учитывающего совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Данный коэффициент не может быть повышающим, т.к. НК установил его предельные значения от 0,005 до 1.

Сущность перевода организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход представлена в таблице 7.