13.3. Доходы и расходы бюджета

В историческом аспекте бюджеты разных стран имеют мно­го общего: основные каналы поступления и структуру доходов, направления расходования.

Как уже отмечалось ранее (см. § 4.2), для характеристики бюджета любого государства необходимо исследовать содержа­ние его доходной и расходной частей. Доходы и расходы бюдже­та представляют собой особые формы реализации бюджетных отношений и определяют этапы перераспределения стоимости общественного продукта посредством государственного бюджета.

В целях обеспечения сопоставления показателей бюджетов всех уровней используется бюджетная классификация доходов и расходов.

Доходы государственного бюджета выражают экономичес­кие отношения предприятий, организаций и граждан с государ­ством по поводу формирования бюджетного фонда страны. Ма­териальным содержанием этих отношений выступают денеж­ные средства, поступающие в безвозвратном и безвозмездном порядке в распоряжение органов государственной власти.

Доходы бюджетов образуются за счет налогов и неналого­вых платежей. В странах с развитой рыночной экономикой, а также формирующих рыночные механизмы основными доход­ными источниками бюджета являются налоги и сборы.

Налоги представляют собой обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с предприятий и физических лиц в поряд­ке и сроки, установленные законодательством, для финансово­го обеспечения деятельности государства и территориальных формирований.

Под сборами понимаются обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц за совершение уполномочен­ными органами определенных действий в отношении платель­щиков. В отличие от налогов сборы носят чаще всего целевой характер.

Налогам присущи безвозвратность, безвозмездность, склон­ность к смене собственника. Посредством налогов часть соб­ственности экономических агентов и граждан (в денежной фор­ме) превращается в государственную и образует централизован­ный бюджетный фонд.

Неналоговые доходы бюджета включают: доходы от прода­жи и использования имущества, находящегося в государствен­ной или муниципальной собственности; доходы от оказания платных услуг, оказываемых органами государственной влас­ти, местного самоуправления или находящимися в их ведении бюджетными учреждениями; суммы, получаемые в виде штра­фов, компенсаций, конфискаций и другие суммы принудитель­ного изъятия; доходы, получаемые в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд от бюджетов других уровней; безвозмездные поступления и прочие неналоговые доходы.

Привлечение доходов от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, связано с процессом приватизации, в то время как среди доходов от ис­пользования этого имущества значительную долю составляют средства, поступающие в виде платы за сдачу имущества во вре­менное пользование.

Финансовая помощь из бюджетов другого уровня может поступать в виде дотаций, субвенций и субсидий. Дотации предоставляются для покрытия текущих расходов, а субвенции и субсидии носят целевой характер, причем субсидии предо­ставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Безвозмездные поступления включают: суммы, поступив­шие от юридических и физических лиц, международных орга­низаций и правительств иностранных государств; безвозмездные поступления по взаимным расчетам между бюджетами раз­личных уровней в виде передачи части доходов или полномо­чий по финансированию расходов в связи с изменением налого­вого либо бюджетного законодательства.

Среди неналоговых доходов бюджета особое место занимают доходы, связанные с использованием бюджетных средств в сфере финансового рынка. Это доходы, получаемые в виде про­центов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, или дивидендов по акциям, находящим­ся в государственной собственности, и некоторые другие.

Источники поступления доходов в бюджет Республики Бе­ларусь представлены в табл. 13.1.

Таблица 13.1

Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, % к итогу*

* Без Фонда социальной защиты населения. **Уточненный план.

Доходы бюджета классифицируются не только по способам взимания (налоговые и неналоговые), но и по ряду других при­знаков: источникам образования, категориям плательщиков, принадлежности к соответствующему уровню бюджетной сис­темы и др.

По условиям и способу зачисления в бюджеты различных уровней доходы бюджета делятся на собственные, закреплен­ные и регулирующие. К собственным относятся доходы от му­ниципальной собственности, местные налоги и сборы и некото­рые другие доходы. Закрепленные — это доходы, законодатель­но закрепленные (полностью или частично) за бюджетами того или иного уровня. К регулирующим относятся доходы, которые зачисляются в бюджеты соответствующих уровней по установ­ленным в законодательном порядке нормативам отчисления.

Доходная часть бюджета государств с развитой рыночной экономикой формируется в основном за счет налоговых плате­жей. Она характеризуется множеством налогов и отличается высоким уровнем косвенного налогообложения, что в условиях кризисных явлений, инфляции дает определенную гарантию систематического пополнения бюджетного фонда. Однако сос­тав доходов бюджета, их структура в значительной степени оп­ределяются финансовой политикой государства и зависят от объ­ема национального дохода и общественного продукта страны.

Расходы государственного бюджета — это экономические отношения, опосредующие распределение и использование ре­сурсов бюджетного фонда. Формой их проявления выступают конкретные виды расходов, а материальным воплощением — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение функций государства и местного самоуправления.

По экономическому содержанию расходы бюджета делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы бюджетов пред­назначены для обеспечения текущей деятельности органов государственной власти, местного самоуправления и бюджетных учреждений. Капитальные расходы связаны с вложением бюджетных средств в основные фонды и нематериальные акти­вы, созданием государственных запасов и резервов.

По роли в процессе воспроизводства расходы бюджета де­лятся на расходы, связанные с финансированием материально­го производства, и расходы непроизводственной сферы.

По функциональному назначению различают расходы по фи­нансированию отраслей экономики (промышленности, сель­ского хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства, транс­порта и др.), социально-культурной сферы, обороны страны, аппарата управления, правоохранительной деятельности и го­сударственной безопасности, обслуживания государственного

долга и др.

Расходы, на социально-культурные мероприятия включают затраты по финансированию таких отраслей непроизводствен­ной сферы, как образование, здравоохранение, культура и ис­кусство, социальное обеспечение, а также расходы на средства массовой информации, физкультуру и спорт, мероприятия по социальной защите граждан. Финансируя соответствующие уч­реждения, государство покупает их услуги, чтобы бесплатно предоставить населению. Таким образом, эти расходы участву­ют в воспроизводстве человеческого капитала.

Расходы на оборону страны связаны с необходимостью обеспечивать функционирование оборонной промышленности, поддерживать боеготовность армии, разрабатывать новое воору­жение, осуществлять социальную защиту военнослужащих и их семей.

Расходы на управление включают затраты на финансирова­ние органов государственной власти и управления, отдельных категорий государственных служащих.

Важное значение в поддержании внутреннего порядка и предотвращении социальных конфликтов имеют расходы бюд­жета на правоохранительную деятельность.

Расходы на обеспечение государственной безопасности на­правлены на защиту внутренних и внешних интересов страны в различных сферах государственной деятельности.

Направления расходов бюджета Республики Беларусь пред­ставлены в табл. 13.2.

При формировании рыночных отношений происходит тран­сформация качественных и количественных параметров госу­дарственного бюджета, а также переориентация направлений бюджетных ресурсов на новые приоритеты и потребности. Из­меняется структура расходов бюджета.

Особое внимание в условиях развития рыночных отноше­ний уделяется социальной защите наименее обеспеченных сло­ев населения. Это выражается в дополнительных расходах го­сударства на мероприятия по повышению минимального уров­ня заработной платы, увеличению пособий, в том числе по без­работице, выплате различного рода компенсаций и т.п.

Значительная часть государственных расходов на социаль­но-культурные мероприятия финансируется из целевых бюд­жетных и внебюджетных социальных фондов.

Таблица 13.2

Структура расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, % к итогу*

Вместе с тем развитие рыночных отношений в непроизвод­ственной сфере, а также ограниченные возможности бюджета в условиях бюджетного дефицита требуют привлечения внебюджетных источников для финансирования социально-культур­ных учреждений на основе расширения сферы платных услуг, оказываемых предприятиям и населению.

Значительно сокращаются расходы на отрасли экономики, формируются резервные фонды, финансируются развитие ры­ночной инфраструктуры, программы разгосударствления и при­ватизации и прочие расходы, отражающие направления и объе­мы рыночных реформ.

Однако сокращение бюджетных расходов на отрасли хозяй­ства не может завершиться полным отказом от их бюджетного финансирования, ибо стабилизация экономики и развитие пред­принимательства требуют финансовой помощи государства.

В условиях рынка область долгосрочных вложений расши­ряется за счет включения в нее основных фондов, природных ресурсов и т.д. Ресурсы государственного бюджета, направ­ляемые в капитальные вложения, обеспечивают государствен­ное регулирование инвестиционной деятельности, поддержива­ют приоритетные направления в развитии экономики посред­ством льготных кредитов, бюджетных ссуд, а также прямого вложения капитала в наиболее перспективные инвестицион­ные проекты и государственные программы. Бюджетное фи­нансирование инвестиционного процесса является важным ме­ханизмом эффективного размещения капитала. При этом вы­бор объектов и методов финансирования определяется конеч­ным экономическим результатом — долгосрочной выгодой от вложения бюджетных средств.