9.4. Принципы организации финансов предприятий

Финансы предприятий независимо от отраслевой принад­лежности и организационно-правовой формы строятся на общих принципах. В Беларуси к началу 1990-х гг. сформировались сле­дующие обязательные принципы: плановости; деления средств в обороте на собственные и заемные; образования финансовых резервов; разделения средств основной деятельности и капи­тальных вложений; самоокупаемости; самофинансирования.

Принцип плановости выражался в составлении различных по срокам финансовых планов. Предприятия самостоятельно разрабатывали проекты планов и делали расчеты к ним, однако основные показатели планов устанавливались вышестоящими органами управления (фонд заработной платы, объем реализа­ции продукции, размер прибыли, платежи в бюджет и др.). Предприятия не имели права менять значения директивных показателей в планах в меньшую сторону.

Принцип деления средств в обороте на собственные и за­емные определял допустимые границы собственных оборотных средств и планового размера банковских кредитов в текущую деятельность. Реализация данного принципа способствовала поддержанию сохранности собственных оборотных средств и финансовой устойчивости предприятий.

Принцип образования финансовых резервов служил обес­печению непрерывности процессов производства и реализации продукции. Для этого на предприятиях создавались страховые запасы и резервные фонды в натуральной и денежной формах.

Принцип разделения средств основной деятельности и капитальных вложений предусматривал обособление источ­ников финансирования капитальных вложений на отдельном счете в Промстройбанке и строго целевое их использование.

Принцип самоокупаемости означает, что затраты на про­изводство и реализацию продукции должны полностью покры­ваться из выручки от реализации продукции.

Принцип самофинансирования подразумевает, что собст­венных источников достаточно для покрытия текущих затрат, обновления основных средств и нематериальных активов, финансирования социальных программ предприятия и участия в доходах бюджета.

Перечисленные принципы своим содержанием отвечали це­лям управления финансами в условиях административного уп­равления. Однако с переходом к рыночным отношениям они не могли служить основой для принятия финансовых решений и выработки финансовой политики предприятия. В новых усло­виях востребованы принципы, отвечающие рыночному харак­теру экономики. Изменения в экономическом укладе общества отразились на финансовой науке и практике. В частности, под­верглись корректировке определение и содержание современ­ных принципов организации финансов предприятий. Опыт эко­номических реформ в Республике Беларусь и Российской Феде­рации подтверждает неизбежность их трансформации и разви­тия адекватно требованиям и критериям рыночной экономики.

В учебной литературе по финансам нет единого мнения о современных принципах организации финансов предприятий. Многие авторы относят к основным принципам следующие: са­моокупаемости; самофинансирования; самоуправления; заин­тересованности в результатах финансово-хозяйственной дея­тельности; материальной ответственности за результаты фи­нансово-хозяйственной деятельности; контроля за финансо­во-хозяйственной деятельностью.

Принципы самоокупаемости и самофинансирования в рыночной экономике приобретают особое значение. Соблюде­ние принципа самоокупаемости становится обязательным для нормального функционирования предприятия, поддержания его жизнеспособности: если выручка от реализации не покры­вает текущие затраты, то предприятию грозит банкротство.

Принцип самофинансирования — неотъемлемое правило ве­дения предпринимательской деятельности в любой сфере биз­неса. Осуществляя текущие, инвестиционные, социальные и другие расходы, предприятие должно рассчитывать прежде всего на собственные источники финансирования и лишь при необходимости привлекать в оборот банковские и коммерчес­кие кредиты. Способность к самофинансированию определяет возможность развития предприятия, его деловую активность.

Финансовый аспект принципа самоуправления заключает­ся в самостоятельности выбора: при определении перспектив развития; планировании своей деятельности; выборе форм пред­принимательства, способов образования капитала и структуры активов; формировании прибыли; распоряжении имуществом, выпущенной продукцией и прибылью после уплаты налогов. Очевидно, что соблюдение данного принципа необходимо для успешного ведения бизнеса.

Необходимость соблюдать принцип заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности опре­деляется главной целью предпринимательства — получением прибыли. От ее размера в свою очередь зависят инвестиционная привлекательность предприятия, материальное стимулирова­ние работников, производственное и социальное развитие.

Принцип материальной ответственности выражается в том, что за нарушение договорных, налоговых, кредитных, расчетных обязательств, правил осуществления кассовых и ва­лютных операций, продажу товаров, причиняющих вред здо­ровью граждан, коммерческие предприятия несут ответствен­ность. В соответствии с законодательством они уплачивают штрафы, пени, неустойки и т.д. Этот принцип соответствует за­щите интересов государства и предпринимателей, обеспечивает соблюдение законодательства.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью препятствует совершению операций, которые могут привести к экономическим потерям и убыткам; снижает риск банкротства; способствует поиску резервов увеличения финансовых ресурсов.

Помимо перечисленных, для предпринимательской дея­тельности сегодня очень важны следующие принципы в орга­низации финансов предприятий: плановости, целевой направ­ленности, диверсификации и стратегической ориентирован­ности. Финансовый аспект этих принципов необходимо учиты­вать при разработке финансовой политики и управлении фи­нансами конкретного предприятия.

Принцип плановости является основным в рыночной эко­номике. Он выражает философию предприятия, определяет культуру его поведения во внешней среде. Данный принцип ре­ализуется в составлении различных по горизонтам планирова­ния финансовых планов. По срокам различают долгосрочные, годовые (текущие) и оперативные финансовые планы. По фор­мам это могут быть финансовые расчеты к бизнес-плану, рас­четные балансы доходов и расходов (финансовые планы), бюд­жеты и сметы предприятий, расчеты отдельных финансовых показателей.

В современных условиях для отечественных предприятий актуальными направлениями являются текущее и стратеги­ческое финансовое планирование.

В основе внутрифирменного текущего финансового плани­рования находится коммерческий расчет — метод соизмерения затрат и результатов, а также регулирования деятельности предприятий. Стержнем стратегического планирования явля­ется маркетинг — концепция управления разработкой, про­изводством и сбытом товаров. Стратегические финансовые пла­ны должны не просто фиксировать количественные характе­ристики показателей, но заключать в себе ответы на такие воп­росы: «Что будем делать, если ... ?», «Какое влияние окажет данное событие?», «Насколько оно вероятно?», «Как мы узна­ем, если это произойдет?», «При помощи каких ресурсов, включая финансовые, могут быть достигнуты желаемые ре­зультаты? ».

Целевая направленность в финансах предприятий означа­ет, что организация финансов определенным образом должна обеспечивать выполнение традиционных целей коммерческой деятельности, среди которых — рентабельность производства, производительность труда, устойчивое положение на рынке, достаточность материальных и финансовых ресурсов.

Бизнес всегда сопряжен с риском. Принцип диверсифика­ции в организации финансов предприятий предусматривает наличие множества источников финансирования и направле­ний вложений капитала. Он позволяет снизить риск банкрот­ства и повысить конкурентоспособность предприятия. Данный принцип реализуется в двух направлениях: а) инвестирования денег в различные ценные бумаги и объекты; б) создания мно­гопрофильных предприятий, занимающихся различными вида­ми предпринимательской деятельности. Диверсификация пред­полагает использование многовариантных расчетов.

Принципы плановости и диверсификации требуют компью­теризации процессов управления финансами. В настоящее вре­мя разработаны стандартные пакеты программ, позволяющие использовать компьютерную технологию при составлении бух­галтерских балансов, финансовых планов и расчетов.

Цели коммерческой деятельности определяются стратеги­ей развития. Финансовую стратегию предприятие разрабаты­вает, как правило, на долгосрочный период.

Все перечисленные принципы организации финансов реали­зуются с учетом специфики конкретного предприятия. В зави­симости от обслуживаемых сфер общественного производства различают финансы предприятий сферы материального про­изводства (реального сектора экономики) и финансы организа­ций непроизводственной сферы. Определенные особенности обу­словлены отраслевой принадлежностью и организационно-пра­вовой формой предпринимательской деятельности предприятия.