11.2. Налоговая система

Налоговая система – совокупность налогов, устанавливаемых законодательно и взимаемых органами исполнительной власти, а также принципы, формы и методы их установления.

Порядок утверждения налогов имеет односторонний характер установления. Налог взыскивается на условиях безвозвратности, он является индивидуально безвозмездным. Уплата плательщиком налога не предполагает встречной обязанности государства совершать что-либо в его пользу.

Состав органов исполнительной власти в центре, регионах и на уровне муниципалитетов, отвечающих за организацию сбора налогов и контроль за их взиманием – полную и своевременную уплату плательщиками налогов и их сбор в бюджет соответствующего уровня, зависит от государственного устройства страны и национальных традиций, административно-территориального построения. Так, в России существуют два основных органа государственной власти в центре и их подразделения на местах, непосредственно отвечающих за названные вопросы. Это – Федеральная налоговая служба РФ и Федеральная таможенная служба РФ.

В основу принципов построения налоговой системы легли принципы А. Смита, которые адаптированы к современной экономике.

1. Горизонтальное равенство – юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, платят одинаковые налоги.

2. Вертикальное равенство – справедливое распределение налогового бремени между богатыми и бедными: первые платят пропорционально больше налогов, чем вторые.

3. Пропорциональность – установление лимита налогов по отношению к валовому внутреннему продукту.

4. Правовой характер налогообложения, стабильность действующей налоговой системы во времени (нормальным интервалом считается 3–5 лет).

5. Денежный характер налогообложения – налоги уплачивают только в денежной форме.

6. Экономичность системы налогообложения.

7. Неотвратимость – трудности уклонения (легального и противозаконного – сокрытие дохода) от уплаты налогов.

8. Удобство уплаты налогов налогоплательщиком.

9. Единство – действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличия прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.

Налоговая система России

Правовая база современной российской налоговой системы создана в 1991г., когда был принят пакет налоговых законов, введенных с 1992г., составивших федеральное налоговое законодательство. В настоящее время это Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, законы об отдельных налогах РФ.

В России действует трехуровневая налоговая система, которая дает возможность формирования доходной части бюджета органов управления в центре, в регионах, на местах. Первый уровень – это федеральные налоги, второй – налоги субъектов Федерации (республик, краев, автономных областей и округов), третий – местные налоги.

Действующая налоговая система строится на следующих принципах:

• применение ко всем плательщикам единого подхода при налогообложении;

• закрепленное законом разграничение прав по установлению и взиманию налогов между различными уровнями власти;

• приоритет международных договоров над внутренним налоговым законодательством по вопросам избегания двойного налогообложения;

• приоритет налогового законодательства над другими законодательными и нормативными актами, затрагивающими вопросы налогообложения и не относящимися непосредственно к налоговой сфере;

• определение в федеральном законодательстве общих принципов построения и структуры налоговой системы, перечня налогов и сборов, прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов.

Рассмотрим перечень налогов Российской Федерации.