12.1. Сущность и функции финансов предприятий, принципы их организации

Финансы предприятий – это финансовые или денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования.

Финансовые отношения предприятия в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям:

• возникающие между учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного капитала;

• между предприятиями и организациями, связанные с производством и реализацией продукции;

• между предприятием и его подразделениями по поводу финансирования расходов;

• между предприятием и вышестоящими организациями (банками, налоговыми органами, страховыми компаниями и т.д.);

• между предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в деятельности других организаций, совместной деятельностью;

• между предприятием и его работниками по поводу формирования и распределения доходов, выплаты дивидендов.

Таким образом, можно сделать вывод, что материальной основой таких отношений является движение денежных средств.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную.

С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Основой контрольной функции является стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использования.

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации. Это уставный капитал. Добавочный капитал создаётся за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода. Результатом и конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой формируются: резервный капитал (этот фонд предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов), фонд накопления (это средства, предназначенные для развития производства), фонд потребления (направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы). Валютный фонд формируется на предприятиях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт.

Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль и амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от продажи товаров возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования.

Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения средств является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Принципами организации финансов являются:

1) принцип хозяйственной самостоятельности в определении расходов, источников финансирования, направлений деятельности и инвестиций с целью получения прибыли;

2) принцип самофинансирования, означающий полную окупаемость затрат;

3) принцип материальной заинтересованности, в основе которого – достойная оплата труда, оптимальная налоговая политика и пропорции в распределении прибыли;

4) принцип материальной ответственности, реализуемый через пени, неустойки, штрафы, объявления банкротом, увольнение с работы;

5) принцип обеспечения финансовых результатов реализуется путем создания фондов будущих финансовых затрат, страховых и резервных фондов, залогов под получаемые кредиты.