12.7. Основные фонды предприятий, роль финансов в их кругообороте и источниках формирования

Основные фонды (ОФ) – это имущественная основа материальной базы любого предприятия. К ОФ относят здания, сооружения, передаточные устройства, оборудование, то есть имущество, срок службы которого больше одного года и стоимость более 10 тыс. руб.

Основные производственные фонды (ОПФ), в зависимости от степени их воздействия на предмет труда разделяют на активные и пассивные. К активным относятся основные фонды, которые в процессе производства непосредственно влияют на предмет труда, видоизменяя его (машины и оборудование, технологические линии, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства). Все остальные основные фонды можно отнести к пассивным, т.е. они создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения и др.).

При изучении производственных фондов необходимо анализировать процесс движения (обновляемости) основных фондов. Это осуществляется с помощью специальных показателей: коэффициента обновления и коэффициента выбытия.

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется:

,

где – стоимость вновь поступивших за отчетный период основных средств;

–стоимость основных средств на конец года.

Коэффициенты обновления целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, промышленно-производственным, активной их части, основным группам оборудования. Это все связано с различным сроком службы (периодом воспроизводства) основных фондов (здания служат 100 лет, оборудование – до 15 лет).

Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается:

,

где – стоимость выбывших за отчетный период основных фондов;

–стоимость основных фондов на начало года.

Скорость обновления ОФ определяется инвестиционной активностью и выбытием. Причинами выбытия могут быть:

• полный износ или невозможность продолжения эксплуатации;

• продажа;

• передача в аренду;

• передача в качестве учредительного взноса в уставный капитал коммерческой организации.

Своевременная реализация выбывающих основных фондов позволяет ускорять процесс их обновления, использовать выручку на приобретение новых и стимулировать расширенное воспроизводство.

При изучении основных фондов необходимо выяснить, какой метод обновления использует организация при воспроизводстве основных фондов. Выделяют четыре метода:

• новое строительство;

• расширение;

• реконструкция;

• техническое перевооружение.

Наиболее прогрессивным методом воспроизводства является реконструкция и техническое перевооружение, так как большая часть средств финансирования обычно идет на совершенствование оборудования, техники, что позволяет выпускать более качественную продукцию с меньшими затратами и является следствием краткосрочного периода окупаемости затрат.

Изучение технического состояния ОФ начинают с обобщающих показателей: коэффициента износа и коэффициента годности. Они рассчитываются как на начало года, так и на конец. Анализ этих показателей следует вести по отдельным видам ОФ, рассчитывать данные показатели за ряд периодов, рассчитывать показатели по отдельным подразделениям с разбивкой по видам, что позволяет узнать, в каком физическом и моральном состоянии находится каждый элемент ОФ с учетом специфики воспроизводства их по срокам.

,

где ОФ – первоначальная стоимость основных фондов.

Чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

,

Следует отметить, что коэффициент годности еще не характеризует пригодность объектов к работе, а свидетельствует о возможной степени их изношенности.

После изучения обобщающих показателей технического состояния основных средств необходимо проводить специальный анализ возрастной структуры оборудования.

Анализ использования основных фондов базируется на изучении системы качественных показателей:

1. Фондоотдача

2. Фондоемкость

3. Фондорентабельность

4. Фондовооруженность

5. Техническая вооруженность труда

Механизм формирования целевого источника воспроизводства основных фондов – это амортизация.

Амортизация – это механизм учета постепенного износа ОФ и формирования источника полного их воспроизводства путем перенесения части их стоимости на производимую продукцию, механизм превращения износа в денежную форму.

Амортизационные отчисления рассчитываются 5-ю способами:

1. Линейный способ.

2. Способ уменьшающего остатка.

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

5. Ускоренный.

Начисленная сумма амортизации включается в себестоимость продукции, работ, услуг. Продажа продукции является основанием для образования фонда накопления предприятия за счет амортизационных отчислений.

Процесс простого и расширенного воспроизводства основных производственных фондов осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.

Инвестиции подразделяются на:

1) производственные (новое строительство, реконструкция, модернизация, строительство объектов социального назначения); производственные капитальные вложения называют вложениями в основной капитал;

2) финансовые, в том числе прямые и портфельные.

Прямые – это вложения средств в другие предприятия, при этом не обязательно с образованием юридического лица. Портфельные – это вложения в ценные бумаги.

Источники долгосрочных инвестиций можно представить в следующем виде:

• собственные средства хозяйствующего субъекта;

• привлеченные средства;

• заемные средства;

• поступающие в порядке перераспределения.

К собственным относятся уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления, прибыль, в том числе от основной деятельности.

Привлеченные средства – это целевые взносы юридических и физических лиц, денежные средства, полученные от размещения акций (на безвозвратной основе).

Заемные средства – долгосрочные кредиты банков, займы (например, путем размещения облигаций), приобретение ОФ на основе финансового лизинга, инвестиционный налоговый кредит.

Поступающие в порядке перераспределения – поступление страховых возмещений при наступлении страховых случаев, поступающие от вышестоящих организаций, средства Федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, имеющие целевое назначение и предоставляемые на возвратной или безвозвратной основе.

Одной из форм простого воспроизводства ОФ является капитальный ремонт, с помощью которого частично возмещается физический износ ОФ.

Финансирование капитального ремонта осуществляется на основе плана капитального ремонта с отнесением затрат на себестоимость продукции.

Существуют 3 варианта отнесения на себестоимость продукции затрат на ремонт:

• отнесение фактических затрат на проведение капитального ремонта непосредственно после его осуществления по элементам затрат;

• создание ремонтного фонда за счет себестоимости продукции и его учет в составе прочих затрат;

• отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов с последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.