3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются самостоятельным источником доходов ПФР. Их зна­чение как постоянного и стабильного источника финансовых ресурсов данного государственного социального внебюджетно­го фонда особо возросло, начиная с 1 января 2002 г., когда в данный фонд перестала напрямую перечисляться определенная часть (доля) ЕСН. Впервые эти сборы на территории России стали взиматься на основе Федерального закона от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и применяются со дня официального его опубликования, т. е. с 20 декабря 2001 г. В этом же Законе впер­вые были закреплены правовое понятие и сущностные призна­ки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти взносы в соответствии со ст. 3 вышеуказанного Закона представляют собой индивидуально возмездные обязательные пла­тежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

По своей правовой природе указанные платежи не являются страховыми платежами в чистом виде, так как они одновременно обладают признаками и налогов, и сборов. К их основным чертам можно отнести: обязательный характер; индивидуальную возмездность (возврат определенного эквивалента конкретному плательщику); целевой характер; эквивалентность внесенным платежам (учтенным на индивидуальном лицевом счете конкретного плательщика). Объектом обложения страховыми взносами, как и базой для начисления страховых взносов, являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе и с контролем за их уплатой, регулируются не пенсионным, а налоговым законодательством, за исключением случаев, прямо предусмотренных Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ст. 2).

Важно уточнить, что именно за счет уплаты страховых взно­сов осуществляются мероприятия по обязательному страховому обеспечению (в рамках обязательного пенсионного страхования), касающиеся исполнения страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая по­средством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти (ст. 3).

Источниками правового регулирования правоотношений по установлению и выплате обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию являются Феде­ральный закон от 17 декабря 2001 г. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»2 и Федеральный закон от 12 января 1996 г. «О погребении и похоронном деле»1. Законом установле­ны различные источники финансирования базовой, страховой и накопительной частей трудовых пенсий. Так, выплата базовой части трудовой пенсии финансируется за счет сумм ЕСН, за­числяемых в федеральный бюджет, а страховой и накопительной— за счет средств бюджета ПФР. Финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

В правоотношениях по уплате страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование участвуют федеральные орга­ны государственной власти, страхователи, страховщик и застра­хованные лица, которые одновременно являются субъектами обязательного пенсионного страхования.

Страховщиком в данных отношениях, как правило, выступа­ет Пенсионный фонд РФ, а в случаях, прямо предусмотренных специальным федеральным законом, — негосударственные пен­сионные фонды. Перечень лиц, являющихся страхователями, т. е. уплачивающих указанные страховые взносы, практически полностью совпадает с налогоплательщиками ЕСН. Некоторые страхователи (например, адвокаты) уплачивают суммы страхо­вых взносов в виде фиксированного платежа, который в расчете на месяц устанавливается, исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Максимальный размер фиксированного платежа не может пре­вышать 3600 руб. (п. 2 ст. 28 Федерального закона «Об обяза­тельном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Минимальный размер фиксированного платежа, являющийся обязательным для уплаты, устанавливается НК РФ. В настоя­щее время он равен 150 руб. в месяц (100 руб. — на финансиро­вание страховой и 50 руб. — накопительной части трудовой пен­сии).

Пенсионный фонд РФ как страховщик имеет ряд особых обязанностей, относящихся к сфере страховых взносов. Так, он обязан: подготавливать обоснование размера тарифов стра­ховых взносов; обеспечивать целевое использование средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их использованием. К основным правам и обязан­ностям страхователей относятся: своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы; вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов; представ­лять в территориальные органы Фонда документы, необходи­мые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения и выплаты обязательного стра­хового обеспечения.

К основным правам и обязанностям застрахованных лиц в данных правоотношениях относятся: право получать от работо­дателя информацию о начислении страховых взносов и контро­лировать их перечисление в бюджет ПФР; право своевременно и полностью получать обязательное страховое обеспечение за счет средств указанного бюджета и др.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное стра­хование осуществляется на основании тарифов. Тариф представ­ляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов диффе­ренцированы по группам плательщиков. База начисления стра­ховых взносов на каждого отдельного работника устанавливается также дифференцированно с учетом возраста и пола.

В зависимости от возраста изменяется процентное соотно­шение распределения поступивших в виде взносов средств — на финансирование страховой и накопительной частей пенсии.

В отличие от контроля за использованием средств Пенсион­ного фонда РФ, который возложен на Счетную палату РФ, кон­троль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсион­ное страхование осуществляется налоговыми органами. Однако взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществ­ляется не налоговыми органами, а органами ПФР и только в судебном порядке.