Неналоговые государственные и муниципальные доходы

Неналоговые доходы отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов привлечения в распоряжение госу­дарства и муниципальных образований, содержанием прав и обязанностей плательщиков, с одной стороны, и органов госу­дарственной власти и местного самоуправления — с другой. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований — это поступающие в их распоряжение доходы от использования

государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, пла­тежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

В отличие от налогов неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В част­ности, на добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов госу­дарства и муниципальных образований, выпуск государствен­ных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и уч­реждения в порядке благотворительной деятельности и др.

Неналоговым платежам обязательного характера в отличие от налогов свойственна определенная возмездность, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности или получение юриди­чески значимых услуг (консульский сбор, плата за выдаваемые паспорта, плата за опробование и клеймение изделий из драго­ценных металлов), права на пользование имуществом (арендная плата) и т. п. Причем эти платежи могут иметь целевое назначе­ние, т. е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ре­сурсами). Помнимо упомянутых, к неналоговым доходам отно­сятся платежи штрафного характера.

Обобщенно в составе неналоговых доходов можно выделить следующие их группы:

доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной или муниципальной собственности (доходы от сдачи в аренду государственного или муниципального имущества; ди­виденды по акциям, принадлежащим государству и муници­пальным образованиям; проценты, полученные от размещения в банках временно свободных-бюджетных средств; доходы от ока­зания услуг или компенсации затрат государства; перечисление прибыли Центрального банка РФ и др.);

доходы от продажи имущества, находящегося в государствен­ной и муниципальной собственности (поступления от приватиза­ции организаций; от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им земельных участков, произ­водственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования, квартир, акций; от реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, имущества, пере-

ходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарениями кладов);

административные платежи и сборы (исполнительский сбор; сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения МВД РФ, прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за вы­полнение определенных функций);

штрафные санкции, возмещение ущерба (поступления за вы­пуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; санкции за нарушение порядка применения цен, за нецелевое использование бюджет­ных средств; административные штрафы; суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче мате­риальных ценностей, и др.);

доходы от внешнеэкономической деятельности (поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности; оплата процентов по государственным кредитам, предоставленным правительствам, иностранных государств; таможенные пошлины и сборы и др.).

Неналоговые доходы подразделяются на три уровня: федераль­ные, региональные (субъектов РФ) и муниципальные (местные).

Среди неналоговых доходов имеются платежи (сборы, пошли­ны, платежи за пользование природными ресурсами и т. п.), близкие по некоторым признакам к налогам (обязательность уплаты, зачисление в бюджетную систему, подконтрольность налоговым или в соответствующих случаях таможенным орга­нам). Но они существенно отличаются от налогов свойствен­ным им возмездным характером. Признак же обязательности имеет в этих платежах особое проявление — обязанность упла­тить их возникает только в связи с обращением к государствен­ным или муниципальным органам за определенной услугой (ре­гистрацией места жительства, разрешением на перевоз товаров через таможенную границу, предоставлением права на опреде­ленную деятельность и т. п.).

Учитывая сходство данных платежей с налогами, законода­тельство объединило их в единую систему платежей, названную НК РФ системой налогов и сборов (гл. 2). Такой же подход принят и в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Все большее значение приобретает привлечение в распоря­жение государства и муниципальных образований средств на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муни­ципального кредита, в том числе государственным и муници­пальным займам (гл. 14 БК РФ).

Также на добровольных началах государство и муниципаль­ные образования привлекают средства путем проведения лоте­рей. Лотерея — форма добровольного привлечения средств на­селения путем продажи лотерейных билетов, при которой часть привлеченных средств разыгрывается в виде денежных или ве­щевых выигрышей и выплачивается владельцам выигравших билетов. Порядок организации и проведения лотерей урегули­рован Федеральным законом от 13 ноября 2003 г. «О лотереях». До этого Закона действовали подзаконные акты временного характера. Согласно названному Закону лотерея — это игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фон­да лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи. В зависимости от территории их проведе­ния лотереи могут быть международными, всероссийскими, региональными и муниципальными. В зависимости от органи­затора лотереи подразделяются на государственные и негосу­дарственные.

Поскольку лотерейная деятельность связана с получением доходов и распределением их между организаторами лотерей, государством (или муниципальными образованиями) и приоб­ретателями лотерейных билетов, а также затрагивает права и законные интересы граждан, осуществляется государственное регулирование этой деятельности. Государственное регулирова­ние в данном случае включает в себя: выдачу разрешений упол­номоченным органом государственной власти или местного са­моуправления, ведение реестра лотерей, контроль за их прове­дением, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей. Кроме того, федеральными правовыми актами устанавливаются формы и сроки предоставления отчет­ности о лотереях, обязательные нормативы лотереи, порядок налогообложения организаторов и участников лотерей.

К обязательным нормативам, лотереи относятся: а) размер призового фонда лотереи по отношению к выручке от проведе­ния лотереи должен составлять не менее 50%, но не более 80%; б) размер целевых отчислений от лотереи, предусмотренный ее условиями, должен составлять не менее 10% от выручки. Орга­низатор лотереи обязан ежеквартально осуществлять целевые отчисления, исходя из размера обязательного норматива. Целе­вые отчисления используются для финансирования социально зна­чимых объектов и мероприятий (по развитию физической куль­туры и спорта, образования, науки и т. п.), а также осуществле­ния благотворительной деятельности.

ЛЕКЦИЯ 9. НАЛОГОВОЕ ПРАВО: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. СИСТЕМА НАЛОГОВ РФ